工资个人所得税如何缴纳？

工资薪金所得属于综合所得范畴，采用按年计征，按期预缴，次年规定期限办理汇算清缴的征税方式。按期预缴是指由任职受雇单位为其按月办理预扣预缴，预缴税款的计算方式为累计预扣预缴法，次年3月1日至6月30日汇算清缴，将全年工资薪金收入并入综合所得，计算年度应纳税额，多退少补。

工资薪金个税缴纳分为两个阶段，一是预缴阶段，二是汇算清缴。预缴阶段由任职受雇单位为其办理申报，预扣预缴税款。任职受雇单位在支付工资时，代扣下需要预缴的个税税款，次月为其办理申报并预缴税款。

预缴税款计算步骤如下：

①计算累计预扣预缴应纳税所得额。累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前工资-累计减除费用-累计三险一金等专项扣除-累计子女教育等专项附加扣除

减除费用即个税起征点，每月5000元，“累计”的概念即本员工本年度在本单位工作累计月份。

②计算累计预扣预缴税额。累计预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

工资薪金所得预扣率表如下：

③计算本月预扣预缴税额。本月预扣预缴税额=累计预扣预缴税额-累计已经预扣预缴税额

次年3月1日至6月30日办理综合所得汇算清缴，工资薪金所得是全额并入综合所得收入，若纳税人还有劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得，也一并并入到综合所得，计算全年应纳税额。

综合所得汇算清缴可以选择由其任职受雇单位为其办理，也可以纳税人通过个人所得税APP自行办理。

年度综合所得应纳税额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数

综合所得应退或应补税额=年度综合所得应纳税额-已预缴税额

综合所得税率表如下：

对于仅取得工资薪金所得一项综合所得的纳税人而言，若预缴税款时，可以享受的扣除项目没有享受或没有完全享受且预缴了税款的，则汇算清缴能够取得退税，比如纳税人可以享受的子女教育、住房贷款利息等专项附加扣除预缴税款时，并未扣除，汇算清缴时补填相关信息，可以享受税前扣除，多预缴的税款可以申请退税。

而对于从两处或以上取得工资薪金收入，预缴个税时，每月5000元（一年6万元）的基本费用扣除，存在重复扣除的，预缴的税款可能会低于实际年度应缴纳的税款，汇算清缴则面临补税。

汇算清缴补税或退税，关键是拿全年预缴税款与全年应纳税额比较，预缴的税款多于应缴纳的税款，则汇算清缴退税，相反，则汇算清缴补税，不过《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；或汇算补税金额不超过400元的，可以选择不汇算补税。