购物卡常见8大涉税问题

企业外购购物卡根据其用途分为自行使用、作为福利发放员工、以及无偿赠送客户。那么不同用途下，涉及哪些税务问题呢？

1、购卡时取得的不征税发票可以作为税前扣除凭证吗？

购卡时，取得的不征税发票，可以作为税前扣除凭证，但是需要注意，购卡时并入计入当期费用，实际使用时，凭不征税发票税前扣除。购卡时，账务上先通过“预付账款”核算，即“借：预付账款——预付卡 贷：银行存款”。

使用环节，根据具体用途，计入相应的成本费用科目，比如自行使用，根据使用部门，计入相应的成本费用；用于职工福利，计入“应付职工薪酬——福利费”，同时根据员工所在部门，计入相应的成本费用科目（计提，借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——福利费，发放员工，借：应付职工薪酬——福利费 贷：预付账款——预付卡）；用于送礼，计入“销售费用——业务招待费”。

2、持卡人使用购物卡实际消费时，可以要求开具增值税专用发票吗？

持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方应按规定缴纳增值税，但不得再向吃开人开具增值税发票。

但是加油卡增值税的处理是有区别的，根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相应账务处理，不产生增值税纳税义务，不征收增值税。预售单位再发售加油卡或加油凭证时，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。待用户凭加油卡或加油凭证加油消费时，根据加油卡或加油凭证回笼记录，可向购油单位开具增值税专用发票。

3、将购物卡用于送礼，增值税需要视同销售吗？

不需要。购物卡不属于货物，送礼时不需要做视同销售处理，外购货物无偿赠送他人，增值税需要视同销售。购物卡用于送礼，属于资金的转让，不属于货物。

4、将购物卡用于送礼，企业所得税需要视同销售吗？

企业所得税和增值税处理一致，不属于将外购货物无偿赠送他人，属于资金的转让，无需视同销售处理。

5、将购物卡用于送礼，企业所得税税前如何扣除？

购物卡赠送客户，属于业务招待费的范畴，按照实际发生额的60%税前扣除，且不得超过当年销售营业收入的千分之五。

6、将购物卡用于送礼，需要代扣个人所得税吗？

根据《财政部 税务总局公告2019年第74号》第三条的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，需要按照“偶然所得”项目计算个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

赠送客户购物卡，同样需要按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税，税率为20%，实务操作中，这部分税款，一般企业自行承担，账务上应计入到“营业外支出”，且不得税前扣除。完整的账务处理应为：借：销售费用——业务招待费 贷：预付账款——预付卡，同时代扣代缴个税，借：营业外支出 贷：应交税费——应交个人所得税。

7、将购物卡用于职工福利，需要代扣个人所得税吗？

将购物卡发放员工，属于可以量化到人且可以分割的，需要并入员工工资薪金所得，缴纳个人所得税。

8、将购物卡发放员工，税前扣除有无限额规定？

有，将购物卡发饭员工，计入“职工福利费”，职工福利费在企业所得税税前扣除，不超过当年度工资薪金总额的14%部分，可以据实全额税前扣除，超过部分，不得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时，需要在企业会计利润的基础上，作纳税调增处理。