销售返利应如何账务处理呢？

销售商（采购方）采购货物之后，达到一定采购金额供应商给予销售商的销售返利或奖励，账务处理一般情况分为两种情况，一是供应商开具红字负数发票，销售商凭发票冲减成本，同时作进项税额转出处理；二是销售商开具销售服务发票，按照收入入账，此时不涉及进项税额转出处理，确认收入的同时，确认销项税额。

供应商开具红字发票
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收到对方开具的红字发票，需要冲减销售成本或存货，跨年的，执行企业会计准则的企业，还会涉及到利用“以前年度损益调整”科目。具体冲减比例应根据实际库存与已销售产品技能占比进行冲减。

情形一：

企业收到的返利，对应的商品是去年采购的，且已经对外出售

由于商品已经对外销售，且跨年了，去年年终结账时，已经将销售成本进行结转，此时执行企业会计准则的企业，调整去年销售成本，需要用到“以前年度损益调整”，并结转至“利润分配——未分配利润”。

账务处理如下：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

对所得税费用的影响：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——企业所得税

结转“以前年度损益调整”：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

若执行小企业会计准则，则无需通过“以前年度损益调整”科目，对于已经销售部分直接冲减“主营业务成本”即可。

若收到的返利，对应的商品是去年采购的，且部分对外销售，部分上存在库里，则按照实际库存与已销售占比冲减，库里尚未对外销售，冲减“库存商品”即可。

比如甲公司为乙公司家电的销售代理商，乙公司年初会根据甲公司上年度的提货额给予10%的返利。2022年甲公司提货113万，2023年年初应给予11.3万的返利。甲公司去年采购商品，销售情况为，去年采购商品当年已经销售了70%，尚未销售占比30%。则甲公司收到红字发票时，账务处理上，进项税额转出为1.3万，冲减“库存商品”3万，计入“以前年度损益调整”7万，多确认“应交税费——企业所得税”7×25%=1.75万，税后需要结转的“以前年度损益调整”为5.25万元，结转至“利润分配——未分配利润”。

情形二：针对当年采购商品的返利，且当年度已经完成销售

针对当年采购的商品，进行的返利，当年度已经对外销售的，进项税额转出的同时，冲减“主营业务成本”。

借：应付账款/银行存款

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

情形三：针对当年采购商品的返利，当年度尚未对外销售

针对当年度采购商品的返利，当年度由于尚未对外销售，结转销售成本，直接冲减库存即可。

借：银行存款等

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

开具销售服务费发票给供应商

向供应商开具销售服务费发票，即把供应商给予的返利作为一种收入。这时候，只需要做收入处理，确认销项税额即可，无需考虑是否跨年，也无需进行进项税额转出。

借：银行存款/应收账款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

按照提供销售服务处理，适用6%的税率，10万元的返利，确认0.6万的销项税额，若由供应商开具红字发票，10万元的返利，需要进项税额转出1.3万。这样计算下来，对于销售商（即采购方）而言，自己开具销售服务发票给供应商增值税方面更划算。