捐赠支出可以抵扣所得税吗？

符合条件的公益性捐赠支出可以抵扣所得税，公司进行的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过12%部分，准予结转以后三年内扣除；个人进行的公益性捐赠支出，未超过纳税人申报的个人所得税应纳税所得额30%部分准予从应纳税所得额中扣除。但是，不通过相关公益性组织直接对受赠人的捐赠支出，不符合公益性捐赠支出条件，不得抵扣所得税。

捐赠支出可以限额内抵扣所得税，但是这里的捐赠支出需要满足公益性要求。公益性捐赠支出是指企业或个人通过公益性社会组织活着县级以上人民政府及其部分，用于规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部分监（印）制的公益性事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三个纳税年度内扣除。企业在对公寓性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

这里的年度利润总额是指会计利润总额，是企业按照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额，即利润表中的利润总额，不是税法中的应纳税所得额（税法中的应纳税所得额=会计利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额）。

比如企业2021年实现会计利润1000万，对外公益性捐赠支出为200万，本年度税前扣除限额为120万，2022年办理2021年企业所得税汇算清缴时，需要调增80万。假设2022年实现会计利润为1500万，公益性捐赠支出为300万，2023年在办理2022年企业所得税汇算清缴时，需要先调减上年度超标结转过来的80万，同时本年度可以税前扣除的限额为1500×12%=180万，本年度还可以税前扣除100万，剩余200万结转以后3个会计年度继续抵扣，即2023年办理2022年度企业所得税汇算清缴时，需要先调减80万，再调增200万。

个人对外公益性捐赠支出同样可以限额内抵扣个人所得税。居民个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得（个体工商户业主，合伙企业自然人合伙人，以及个人独资企业的投资者均按照生产经营所得缴纳个税）应纳税所得额的30%，在分类所得（包括财产转让所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，以及偶然所得）中扣除的，扣除额为当月分类所得应纳税所得额的30%。

同时，个人公益性捐赠支出还有全额扣除的项目，主要是针对一些特殊的公益性性社会组织对特殊的公益性性事业的捐赠，比如①个人通过非营利性社会团体和政府部门向农村义务教、教育事业、红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构、地震灾区等事业的捐赠；②个人通过宋庆龄基金会等6家单位、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国老龄事业发展基金会等8家单位等用于公益性救济性的捐赠支出，符合条件的准予在个人所得税税前全额扣除，③特定时期的特殊公益性捐赠支出，比如疫情期间，针对新型冠状病毒方面的捐赠支出，特定时间段内准予全额扣除。

举例：张某2022年取得综合所得收入合计为50万，扣除基本费用，社保及公积金专项扣除符合条件的子女教育等专项附加扣除，以及个人养老金等其他依法可以扣除的项目后的年度应纳税所得额为36万，公益性捐赠支出6万，公益性捐赠支出的扣除限额为36×30%=10.8万，实际捐赠额小于扣除限额，6万元的公益性捐赠支出可以全额税前扣除，扣除公益性捐赠支出后的年度应纳税所得额为30万，适用20%税率，需要缴纳个人所得税为30×10000×20%-16920=43080元。