小微企业是小规模纳税人吗？

实务中，不好老板还是会分不清小微企业和小规模纳税人，认为小微企业就是小规模纳税人。两者不是一个逻辑，小微企业是企业所得税的概念，小规模纳税人是增值税的概念。

增值税根据年度应纳税所得额是否超过500万，将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。区分不同纳税人身份是为了不同的计税方法，一般纳税人采用一般计税方法（某些税务机关明确列名的特殊应税销售行为可以适用简易计税方法），当期应纳税额为当期销项税额减去进项税额后的差额，即购进抵扣法的理念。销项税额为不含税销售额与适用税率的乘积，税率根据具体应税行为，分为13%、9%、6%以及零税率（出口）。

而小规模纳税人仅能采用简易计税方法，当期应纳税额为当期不含税销售额与适用征收率的乘积，征收率分为3%和5%。2023年1月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售额减按1%征收。

小微企业即“小型微利”企业，是企业所得税中的概念，小微企业必须同时满足“335”的要求，即年度应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万。

小微企业2023年年度应纳税所得额300万以内可以享受实际税率为5%（按照实际发生额的25%计入应纳税所得额，按照20%税率计征企业所得税，25%×20%＝5%）的优惠政策。年度应纳税所得额超过300万就不再符合小微企业的条件，按照标准税率25%缴纳企业所得税。

可以看出，小微企业和小规模纳税人是针对两个不同税种下的概念，不是一回事。实务中，小规模纳税人大部分是小微企业，因为小规模纳税人年度应税销售额不超过500万，销售体量比较小，销售收入扣除成本费用后的利润一般能控制在300万以内（小微企业满足条件中的应纳税所得额，可以理解为是税务利润，由于税会之间收入、扣除项目金额存在一定的差异，应纳税所得额是会计利润经过纳税调整后的利润），满足小微企业的条件。

而小微企业未必是小规模纳税人，有些利润率比较低的行业，应税销售额达到千万，销售体量较大，需要登记为一般纳税人，但是利润率比较低，比如零售业利润率一般在0.5%-5%，导致年度利润总额不大，满足小微企业年度应纳税所得额不超过300万的规定。