小微企业是小规模纳税人吗?
实务中,不好老板还是会分不清小微企业和小规模纳税人,认为小微企业就是小规模纳税人。两者不是一个逻辑,小微企业是企业所得税的概念,小规模纳税人是增值税的概念。 增值税根据年度应纳税所得额是否超过500万,将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。区分不同纳税人身份是为了不同的计税方法,一般纳税人采用一般计税方法(某些税务机关明确列名的特殊应税销售行为可以适用简易计税方法),当期应纳税额为当期销项税额减去进项税额后的差额,即购进抵扣法的理念。销项税额为不含税销售额与适用税率的乘积,税率根据具体应税行为,分为13%、9%、6%以及零税率(出口)。 而小规模纳税人仅能采用简易计税方法,当期应纳税额为当期不含税销售额与适用征收率的乘积,征收率分为3%和5%。2023年1月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的应税销售额减按1%征收。 小微企业即“小型微利”企业,是企业所得税中的概念,小微企业必须同时满足“335”的要求,即年度应纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万。 小微企业2023年年度应纳税所得额300万以内可以享受实际税率为5%(按照实际发生额的25%计入应纳税所得额,按照20%税率计征企业所得税,25%×20%=5%)的优惠政策。年度应纳税所得额超过300万就不再符合小微企业的条件,按照标准税率25%缴纳企业所得税。 可以看出,小微企业和小规模纳税人是针对两个不同税种下的概念,不是一回事。实务中,小规模纳税人大部分是小微企业,因为小规模纳税人年度应税销售额不超过500万,销售体量比较小,销售收入扣除成本费用后的利润一般能控制在300万以内(小微企业满足条件中的应纳税所得额,可以理解为是税务利润,由于税会之间收入、扣除项目金额存在一定的差异,应纳税所得额是会计利润经过纳税调整后的利润),满足小微企业的条件。 而小微企业未必是小规模纳税人,有些利润率比较低的行业,应税销售额达到千万,销售体量较大,需要登记为一般纳税人,但是利润率比较低,比如零售业利润率一般在0.5%-5%,导致年度利润总额不大,满足小微企业年度应纳税所得额不超过300万的规定。 |
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暂估入账8大高频问题
企业发生的成本费用由于增值税抵扣凭证尚未取得,可以先暂估入账,等到确定发票时,再红冲原分录按照发票中的金额以及增值税税额重新入账。实务中,对于暂估入账的成本费用,会面临一些涉税问题,今天统一回答。1、暂估金额含增值税还是不含增值税?根据《财政部关于印发
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工资可以成为资产吗?
直接人工包括生产车间工人的工资、福利费、企业承担的社保公积金、各种类型的补贴津贴奖金等,制造费用中包括机械设备的折旧费、无形资产摊销费、车间水电费、季节性停工损失以及车间管理人员的工资福利社保等。制造费用用来归集企业为生产产品或提供劳务而发生的各种间接费用。月末企业归集的生产成本会在在产品和产成品(完工产品)之间进行分摊”产成品分摊的生产成本则结转至。
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