资产负债表各项目可以出现负数吗？

资产负债表中的报表项目，负债中的“应交税费”以及所有者权益中“未分配利润”可能存在负数，对于没有进行结转的一些往来科目，比如应收账款，应付账款也可能存在负数。

“应交税费”出现负数，一般表示企业多预缴、多缴纳了税款，或存在尚未抵扣的进项税额。“应交税费”报表项目对应“应交税费”会计科目，通过应交税费核算的税种包括增值税、消费税、所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、印花税等需要计提的税种。当计提的应交税费金额小于已经实际缴纳的金额时，即贷方余额小于借方余额时，填列“应交税费”项目时就会出现负数。

比如当地取得的进项税额大于销项税额，就会形成期末留抵税额，期末留抵税额反映为“应交税费——未交增值税”为借方余额。

所有者权益类项目“未分配利润”为负数，表示企业累计经营亏损。未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向股东分配利润后留存在企业的历年结存的利润。资产负债表中的项目金额均是时点数指标，即累积到某个时点的各项目金额。“未分配利润”是企业累计留存与企业的账面未分配利润，若为负数则表示历年累计的亏损额。

除了以上两个报表项目可能存在负数以外，经验比较丰富的财务人员一般不会让其他项目再出现负数，但是有些公司确实会出现负数，主要原因是往来科目未结转。出现负数的情况主要体现在“应收账款”“应付账款”上。

若期末“应收账款”出现贷方余额，则实际表示企业预收的款项，期末一般建议结转至“预收账款”。

借：应收账款

贷：预收账款

同样，期末“应付账款”若出现借方余额，则表示企业多付的款项，有预付的性质，建议结转至“预付账款”科目。

借：预付账款

贷：应付账款

虽然账务上月末先进行调整，再结账，但是次月我们实际在收到对方支付的款项时，需要同销售人员确定是预付的款项还是支付的尚未偿还的货款。因为针对同一客户，可能签订了多项交易合同，我们就需要了解对方支付的款项是针对哪份合同，这样可以避免以后和客户进行对账时出现混乱以及企业采用账龄分析法计提坏账时出现错误。

同时，财务人员需要明确，资产负债表中各往来报表项目与会计科目并非一一对应，资产负债表中的应收账款项目=“应收账款”期末借方余额 “预收账款”期末借方余额-对应的“坏账准备”期末余额；预收账款项目金额=“预收账款”期末贷方余额 “应收账款”贷方余额；应付账款项目金额=“应付账款”贷方余额 “预付账款”贷方余额；预付账款项目金额=“应付账款”借方余额 “预付账款”借方余额-相应的“坏账准备”期末余额。