“未分配利润”期末数为什么不等于未分配利润期初数加净利润

资产负债表是时点数报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即反映企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。以年度资产负债表为例，资产负债表各项目数据是企业历年累计到本年度12月31日这一时点的数据。利润表是时期数报表，反映企业在一定期间的经营成果的报表，以年度利润表为例，反映企业从本年度1月1日至12月31日的经营成果。

两张报表之间存在一定的勾稽关系，利润表中的“净利润”归属于股东，所以净利润会反映在资产负债表所有者权益类项目“未分配利润”中，“未分配利润”是企业历年累计下来的留待以后分配的利润，“净利润”是本年度企业实现归属于股东的税后利润。那么“未分配利润”和“净利润”之间就存在一定的勾稽关系，而且这个勾稽关系可以通过公式来表示。但是某些情况下，我们会发现，资产负债表“未分配利润”期末数并不等于“未分配利润”期初数加上“净利润”。

这是因为本年度进行了利润分配，包括按照法律规定从净利润中提取的法定盈余公积，本单位自行决定提取的任意盈余公积，以及本年度向所有者进行的股利分配。

从净利润中提取的法定盈余公积以及任意盈余公积，计入到所有者权益“盈余公积”项目中，向所有者进行的分配，会导致未分配利润降低。

从账务处理上来分析，利润表中的净利润，即为账务上结转完当期损益类科目余额后“本年利润”的账户余额，“本年利润”可以理解为一个中转归集类的科目，需要结转至“利润分配——未分配利润”，在利润分配下，进行进一步的分配利润，包括上面说到的提取盈余公积、向所有者分配股利，分配之后，最终利润分配下所有明细科目，均结转至“利润分配——未分配利润”，此时“利润分配——未分配利润”明细科目的余额，对应资产负债表“未分配利润”项目期末数。

除了企业进行了相关的利润分配，导致“未分配利润”期末数不完全等于“未分配利润”期初数加上“净利润”外，还有一种可能，本年度企业进行相关损益的追溯调整，但是只是账务上做了相关会计分录，并未修改财务报表的期初数。比如企业发现上年度少计提了固定资产的折旧费用，进行会计差错更正时，补提折旧费用，账务上通过“以前年度损益调整”来代替相关损益类科目，同时将税后调整金额结转至“利润分配——未分配利润”。但为了保证资产负债表本期期初数与上期期末数的一致，可能并未调整本年期初数，这样也会导致“未分配利润”报表期初数数与实际期初数不等。

同时，若存在盈余公积不亏，未分配利润转增股本（股票股利），也会影响未分配利润，盈余公积补亏会导致“盈余公积”减少，“未分配利润”增加；未分配利润转增股本或资本，导致“股本”或“实收资本”增加，“未分配利润”减少。

在不考虑追溯调整，盈余公积补亏，未分配利润转增股本等不经常发生事项的情况下，“未分配利润”和“净利润”之间存在以下公式：

“未分配利润”期末数=“未分配利润”期初数 “净利润”本期数-提取的盈余公积-对所有者进行的分配。