享受地方性税收返还政策，需要注意的3个事项？

某些地区为了吸引投资者，给予了企业一定的税收返还或特殊津贴，其本质是根据企业缴纳的税款按照一定的比例给予纳税人税款返还。那么针对此类地方性的税收返还政策，是否会涉及税务风险呢，作为企业享受此类政策又应注意哪些事项？

我们先说下地方性税收返还政策的由来，大规模的地方性税收返还政策是在2014年以后出现，因为2014年国务院出台了一项政策，《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》，明确规定各地政府不允许随便制定税收优惠政策。而在2014年以前，各地政府为了吸引投资，会制定一些地方性税收优惠政策来降低投资者整体税负，以达到吸引投资的目的。2014年以后，各地政府开始变通，总局不准予制定地方性税收优惠政策，则不自行制定，先按照总局的规定，征收税款，然后政府把得到的那部分税款再以一定的比例，以特殊津贴、补贴、税收返还等的名义返还给投资者，虽然要走一个形式，但实质依然属于税收优惠。

地方性税收返还政策在欠发达地区，以及某些大型城市、省会城市均有，比如上海、郑州等等。对于企业享受这些地方性返还政策，应该注意哪些事项呢？

1、税收返还属于政府补助，需要缴纳企业所得税

首先，我们需要明确这些税收返还政策，不管是叫特殊津贴、补贴还是就叫先征后返，税收返还政策，属于政府补助的范畴。企业收到税收返还收入，不产生增值税纳税义务，但需要并入企业所得税应纳税所得额，缴纳企业所得税。所以，我们要明确，由于存在滚动计算企业所得税，实际的返还比例并未名义返还比例那么高。

其次，若我们不将税收返还收入并入企业所得税应纳税所得额，将面临补税、罚款、滞纳金的税务风险。

2、地方性税收返还政策存在不稳定性

地方政府在制定相关税收返还政策时，实际还是冒了一些风险的，因为从国家角度是不提倡的，国务院审计署也多次公开提到要求各地政府取消不公平的返还。对于制定地方性税收返还优惠政策的地方而言，会把其他地区交税的税源吸引到本地，对其是有利的，但是站在国家整体角度，却造成国家税源的流失。

其次，地方性税收返还政策与当地的领导班子有很大的关系，由于存在人为因素，这届领导官员在，主推该项优惠政策，换了领导官员，可能就会更改政策。收税容易，实际返税的时候，可能就会存在一定问题。

所以，地方性税收返还存在一定的不稳定性，对于企业而言，不建议为了享受返还政策，将主体公司迁移到税收返还地区，对于某些短线的交易，单独的某一种交易或某笔交易，为了降低税负，可以选择注册在税收返还地。但是不建议将长线的事情，放在此类地区。

3、交易要真实，留存证据链条

实务中，企业为了享受某些地区的税收返还优惠（实际是把部分的税挪到税收返还地区去缴纳，通过享受税收返还，降低整体税负），会做一个交易架构。比如分拆一部分业务到税收返还地成立个体户、有限责任公司，目的是设计一个交易，将部分利润转移到税收返还地。在设计交易的时候，切记一定要有真实的交易背景，分拆出去的个体户也好，采购公司，销售公司也好，不可以是空壳公司，要配备一定的工作人员，场地，要有相匹配的资产，资金账户等。同时，与主体公司进行交易的过程中，要保证发票流、合同流、资金流的一致性，同时，交易价格的设置要符合市场行情，否则可能存在被认定为虚开发票。

通过分拆部分业务到税收返还地，属于企业纳税筹划的范畴。企业在通过各种方式进行纳税筹划，降低企业整体税负的过程中，首先需要以合规为前提，在合规的基础上，利用税收优惠，交易架构设计等方法将税务风险控制到最低。为大家推荐一本2023年新版的《合规纳税》，该书梳理了金税四期下，企业可能面临的一些税务风险点 ，通过100多个真实案以及37个纳税合规要点，帮助企业合理隔离税务风险。