建筑劳务公司农民工流动大，用工模式如何选择，如何降低税务成本

建筑劳务公司存在一个显著的问题，农民工流动性比较大，签订劳动合同，建立雇佣关系，需要为其缴纳社保；签订劳务合同，农品工又不愿意到税局**，税前扣除存在一定的风险。那么针对农民工建立一个怎样的用工模式，对于建筑劳务公司更节约成本呢？

对于不同的人员，我们可以分开处理。对于核心工作岗位的员工，流动性比较小，直接签订劳动合同，建立雇佣关系，按照工资薪金所得申报个税，凭工资单在企业所得税税前扣除。

对于不太重要的岗位，一般是指农民工，由于流动性比较大，直接签订劳动合同，涉及为其缴纳社保，成本费用太高，可以以专业作业分包的形式外包给包工头，比如墙面包给一个包工头，地砖包给一个包工头，水电包给一个包工头，即采用“包工头”模式。农民工建立在包工头的名下，包工头到税局代开“劳务费”发票，企业凭发票列支相关成本费用，并在企业所得税税前扣除。

站在包工头的角度，涉及缴纳的税款包括增值税、附加税费以及个人所得税，增值税方面，2023年可以享受3%减安1%征收的优惠政策，由于没有办理税务登记，是按次纳税的纳税义务人，不属于按期纳税的纳税义务人，不得享受月度应税销售额不超过10万元（季度应税销售额不超过30万元）免征增值税的优惠政策。附加税费以实际缴纳的增值税税额为计税依据，其中，城建税根据劳务发生地分为市区的为7%，县城、镇的为5%，市区、县城、镇以外的地方的，税率为1%；教育费附加税率为3%；地方教育费附加为2%，以位于市区为例，附加税费合计为12%，增值税加上附加税费的整体税负为1%×（1 12%）=1.12%。个人所得税方面，包工头模式一般按照经营所得征收个人所得税，实务中，大部分地区采用核定征收的方式。

实务中，某些地区对于包工头**有金额和次数的限制，并且也存在某些包工头不愿意到税局**缴纳增值税，此时可以建议包工头成立一个个体工商户。企业与个体工商户签订作业分包协议，农民工与个体工商户建立劳动或劳务关系，个体工商开具发票给本公司，本公司作为相关成本费用入账，并凭发票在企业所得税税前扣除。

此时包工头建立的个体工商户，办理了税务登记，成立为小规模纳税人，2023年度可以享受月度应税销售额不超过10万元（季度应税销售额不超过30万），免征增值税的优惠政策。增值税免征，以实际缴纳增值税税额为依据的附加税费也免征。个人所得税方面，查账征收方式下，按照“经营所得”缴纳个人所得税，以收入减去成本费用税金损失后的金额为应纳税所得额，适用5%——35%五级超额累进税率表。对于一些账务核算不清楚的小型个体工商户，可以采用核定征收方式，如果能够取得双核定征税方式（税务机关通过询问或考察根据个体的规模、地理位置、产品等核定一定营业额，个体户只需要每月或每一季度按照核定的营业额，定期定额的缴纳增值税及个人所得税，比如核定的季度营业额为20万，则增值税免征，个人所得税方面某些地区规定季度30万内免征），实际税负极低。