个人独资企业还能用吗？什么情况下，适用个人独资企业？

自从税务局查处了大量明星、网红、主播利用个人独资企业核定征收转换收入类型，偷逃税款，不少地区取消了个人独资企业的核定征收，改为查账征收，那么个人独资企业还能用吗？哪些情况可以选择个人独资企业这种类型呢？

在分析其能否使用之前，我们先看下个人独资企业如何交税？

个人独资企业属于承担无限连带责任的企业，不具有独立法人资格，无需缴纳企业所得税，由其投资人按照经营所得缴纳个人所得税。对于个人独资企业而言，需要缴纳的两个重要税种是增值税和个人所得税，附加税费（城建税、教育费附加及地方教育费附加）作为小税种，我们抓大放小，不再赘述。

增值税方面，根据年度应税销售额（连续12个月或连续四个季度）是否超过500万元，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳增值税税额为不含税销售额与适用征收率的乘积。2023年1月1日至12月31日小规模纳税人月度应税销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的。免征增值税，同期，小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售额减按1%征收。

一般纳税人一般适用一般计税方法，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额，取得合规抵扣凭证（比如增值税专用发票）可以抵扣增值税。

个人所得税方面，按照经营所得缴纳个人所得税，以个人所得税经营所得认可的收入减去成本费用税金损失后的余额为应纳税所得额，由于税会差异的存在，这里的应纳税所得额不完全等同于会计利润（如企业所得税），比如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费与业务宣传费、公益性捐赠支出等均有扣除限额的规定。

查账征收下，个人独资企业经营所得与个体工商户经营所得计算类似，有一点个体工商户若相关费用与个人或家庭费用混用的，40%准予作为个体工商户费用税前扣除，而个人独资企业若投资者个人或家庭费用和企业经营费用混合在一起的，全部视同个人和家庭费用支出，不得在税前扣除。

经营所得适用5%——35%超额累进税率，应纳个人所得税为应纳税所得额与适用税率的乘积。

实务中，大部分注册个人独资企业的，一般是利用个人独资企业的核定征收。这里核定征收主要针对个税，一般是采用定率的方式核定，根据企业收入，行业利润率，来核定一个利润率，企业收入乘以核定的利润率就得出应纳税所得额，根据应纳税所得额与5%——35%适用税率即可计算出需要缴纳的税款，一般核定征收下，税负很轻，某些地区能够达到0.3%。

个人独资企业一般企业名称为“XX工作室”，一般适合于一个人可以独立从事的活动，比如咨询行业、教育行业、文艺行业、健康管理、营销策划等。首先这些行业一般没有太多的债务纠纷，完成一个项目收一笔钱。因为个人独资企业不具有独立法人资格，投资人需要对企业债务承担无限连带责任，所以风险高的不适用个人独资企业。

过去很多投资者选择成立为个人独资企业是为了核定征收，现阶段由于税务机关查处了大量明星、网红、自媒体博主等滥用个人独资企业核定征收，将原本属于劳务报酬性质的收入转换为核定征收下的经营所得，以达到少缴税款的目的，实际构成偷税行为。这也导致部分地区取消了个人独资企业的核定征收，现阶段若还能够享受核定征收，业务真实合理，又符合个人独资企业应用的范围，能够有效控制风险，依然可以使用个人独资企业这种类型，比如个人开个法律咨询工作室完全可以。

但由于税务机关对个人独资企业的监管不断加强，不希望成立公司缴纳企业所得税，可以优先考虑个体工商户。个人独资企业或个体工商户在个人所得税查账征收方式下，应纳税所得额达到50万，就需要缴纳个人所得税10.95万个税，且不管分不分红，均需要缴纳。所以，虽然个人独资企业以及个体工商户不需要缴纳企业所得税，但并非税负比公司制企业轻。完全可以成立为公司制企业，规模不大的情况下，企业所得税方面可以享受小微企业的优惠政策，同时，老板可以通过从公司领取工资的方式将企业利润拿回家。

企业以及个人在进行纳税筹划的过程中，一定要关注税务机关最新的政策导向，可能过去合规的税筹方案，放在现阶段就会存在税务风险。为大家推荐这本2023年根据金税四期以数治税这个大背景编写出版的纳税筹划书籍《金税四期以数治税背景下的纳税筹划》，书中包含增值税、企业所得税、个人所得税多个重要税种200个纳税筹划方案，帮助纳税人合理合法合规的对税收进行优化。