个人所得税分为几类，分别如何计算缴纳？

个人所得税是针对个人所得征收的税款，具体可以分为9个项目，这9个项目可以划分为四大类别。

第一大类是综合所得，具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。综合所得按年计征，按月或按次预缴，次年3月1日至6月30日办理年度汇算清缴。工资薪金所得按月预缴，采用累计预扣预缴法，由任职单位发放工资的次月15日前为其申报预缴税款。

某月预扣预缴税款=本年度在本单位累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数-本年度在本单位已预缴税款

其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用(5000/月×累计月份)-累计“ 三险一金”专项扣除-累计“子女教育”等专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除项目

工资薪金所得预扣率与综合所得税率一致为3%——45%超额累进税率。

劳务报酬所得按次预缴，由支付报酬方为其办理预扣预缴申报。

劳务报酬所得以每次收入扣除减除费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，适用20%——40%超额累进预扣率。每次收入不足4000元的，扣除费用为800元，每次收入超过4000元的，按20%扣除。

劳务报酬所得预缴税款=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

需要注意，劳务报酬并入综合所得时，按照全年劳务报酬所得的80%并入全年综合所得收入。

稿酬所得以及特许权使用费所得，同劳务报酬所得，按次预缴，每次收入不足4000元的，扣除800元的减除费用，超过4000元的，按照20%扣除，稿酬所得在减除费用的基础上，再按照70%计入应纳税所得额。稿酬所得以及特许权使用费所得均适用20%预扣率。

以上四项所得预缴税款后，次年3月1日至6月30日并入综合所得，办理综合所得汇算清缴，除了工资薪金，其他三项预缴税款时适用的计算方法以及适用税率，与综合所得税款计算均不同，前期多预缴税款的，汇算清缴可申请退税，所以预缴税款时的税负率并非纳税人实际承担的税负率。

综合所得年度应纳税所得额=工资薪金收入 劳务报酬收入×80% 稿酬所得×80%×70% 特许权使用费×80%-6万-“三险一金”专项扣除-“子女教育”等专项附加扣除-依法确认的其他扣除(比如企业年金等)

综合所得年度应纳税额=综合所得年度应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

综合所得退(补)税额=已预缴税款-综合所得年度应纳税额

第一大类综合所得主要是针对纳税人付出劳务取得的收入，第二类是经营所得。

经营所得纳税义务人主要包括个体工商户业主、个人独资企业投资者以及合伙企业自然人合伙人。

经营所得一般按月或季度预缴，次年3月31日前办理完汇算清缴。经营所得以收入减去成本费用、税金、弥补以前年度亏损后的余额为应纳税所得额，与企业所得税计算类似，但是某些限额扣除的标准有些差异，对于没有综合所得的纳税人，每年6万元的基本费用、个人缴纳的社保及公积金、个人符合条件可以享受的专项附加扣除可以从应纳税所得额中扣除。

经营所得适用5%——35%超额累进税率。

第三类为财产所得，具体包括财产租赁所得、财产转让所得以及利息股息红利所得。以上三项财产所得，统一税率为20%，不存在预缴及汇算清缴，取得所得即产生纳税义务。

财产租赁所得以每次收入扣除减除费用后的余额为应纳税所得额，作为出租方支付的税费，修缮费(800限额)可以扣除，每次(月)收入不超过4000元的，减除费用为800元，每次收入超过4000元的，减除20%。

每次收入不足4000元，财产租赁所得应纳税额=(收入-税金-修缮费-800）×20%

每次收入超过4000元，财产租赁所得应纳税额=(收入-税金-修缮费)×(1－20%)×20%

财产转让所得既包括实物资产转让也包括非实物资产(比如有价证券、股权、专利权等转让）。

财产转让所得以转让收入减去财产原值及相关合理费用后余额为应纳税所得额，适用20%税率。

财产转让所得应纳税额=(转让收入-财产原值-合理费用)×税率(20%)

利息股息红利所得，是针对纳税人对外借款或购买债券取得的利息收入(国债以及存款利息免税)以及纳税人对外股权投资，持股期间取得的分红、股息收入征收的税款，适用20%税率。

第四项为偶然所得，偶然所得是存获利益的所得，比如**中奖，没有减除项目，以取得收入为应纳税所得额，适用20%税率。

目前，我们国家个税占财政税收比重还是较低的，以去年为例，仅占8.98%，而西方发达国家个税占税收比重要到40%——50%，随着我国经济的发展，税收也会不断发生变化，逐渐直接税将成为主要税收贡献。目前，我们国家依然是增值税和企业所得税为主要税收贡献税种，个税占比较少，且贡献群体主要是中等收入群体，主要以综合所得为主，而财产所得，并没有完全按照税法规定来缴纳，存在较大的不合规操作(财产所得较高的群体一般是高收入和高净值群体）。金税四期，个税的重点监管对象就是高收入高净值群体，这类双高群体(公司老板、高管、网红主播、演员等）需要提前做好纳税规划，以应对金税四期的强监管。

为大家推荐这本《个人所得税实操手册》，既包括不同项目所得具体如何缴税，实操中存在哪些疑难问题，存在哪些优惠政策，以及个税的纳税筹划技巧。