2023年年终奖怎么算个税？

2023年年终奖可以选择单独计税方式，单独适用按月划算后的综合所得税率表，确认适用税率和速算扣除数，也可以选择综合计税方式，并入综合所得收入总额，适用综合所得税率表，确认适用税率和速算扣除数。

《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）明确规定，居民个人取得全年一次性奖金，单独计税政策延期至2027年12月31日。

对于纳税人而言，在2023年度年终奖，可以选择单独计税方式缴纳个税，也可以选择并入综合所得计税。

单独计税方式下，纳税人以取得的年终奖除以12个月得到的数额，按照《按月换算后的综合所得税率表》（如下），确认适用税率和速算扣除数，然后再用取得的年终奖乘以适用税率减去速算扣除数得出需要缴纳的个税税款。

具体公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

单独计税方式下，年终奖单独计算出来，综合所得汇算清缴时，年终奖金额就不并入到综合所得收入总额。

综合计税方式下，纳税人将取得的年终奖金并入综合所得收入总额，扣除每年6万元的基本费用、个人承担的社保及住房公积金专项扣除、个人符合条件可以享受的专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护费）以及依法确认的其他扣除项目（企业年金、职业年金）后的余额为应纳税所得额，适用《综合所得税率表》（如下），确认适用税率和速算扣除数。

具体计算公式如下：

全年应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

其中，综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠

综合所得收入额=工资薪金总额（综合计税方式下，包括取得的年终奖） 劳务报酬所得×80% 稿酬所得×56% 特许权使用费所得×80%

年终奖选择单独计税或综合计税，会影响最终纳税人实际缴纳的个税税款，对于中高收入群体，年终奖单独计税方式更节税，对于符合条件的扣除项目仅凭工资薪金不能完全扣除的，选择综合计税方式更划算。

实务中，需要注意，纳税人在取得年终奖时，任职单位的财务人员在预扣预缴申报时，若没有把全年一次性奖金采取单独计税方式申报的，综合所得汇算清缴时，这笔年终奖将不能进行拆分，即年度汇算清缴时，不能再重新选择单独计税或综合计税；如果在预扣预缴申报时，对于取得的年终奖采取单独计税方式申报的，年度汇算清缴时，可以重新选择对该年终奖继续单独计税还是改为综合计税方式。

同时需要注意，每一个纳税年度内，全年一次性奖金单独计税政策只能享受一次，若纳税人一个纳税年度内取得多笔奖金，比如从两个单位任职每个单位取得一笔年终奖，此时仅能其中一笔年终奖选择单独计税，另外的奖金需要并入综合所得。