个税，将有新变化！税务总局明确：一部重要的税收规章，即将出台

国家税务总局发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（征求意见稿）》（下称：《办法》），拟以部门规章的形式，推进个税综合所得汇算清缴工作的常态化、规范化和法治化。

那么，《办法》中有哪些事项需要大家重点关注？对比先前的规定，有什么新变化？纳税人需要做好哪些准备？今天，我们就给大家聊一下相关问题，供大家参考。

总体而言，《办法》延续了先前5次个税综合所得汇算清缴公告的基本框架和主要内容，并将一些反响较好的举措以制度的形式进行了固化。具体而言，《办法》主要明确和规定了以下事项：

一、什么是个税综合所得汇算清缴？

简单来说，个税综合所得汇算，就是在规定期限内，纳税人将上一年度取得的综合所得汇总起来，按规定的方式，重新计算一下需要缴纳的个税。

然后将计算出来的税额，跟已经预缴的税额做个比较：预缴的多了，申请退税；预缴的少了，进行补税。其中：

1、综合所得是指：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2、补税或退税的计算公式为：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额

二、什么时间办理个税综合所得汇算？

每年的3月1日至6月30日，为办理上一年度综合所得汇算清缴的期限。其中：

1、汇算初期（3月1日至3月20日），需要先预约才能办理汇算。

开始预约的时间为2月中下旬，具体到2024年度的汇算，纳税人可在2025年2月21日之后开始预约。

3月21日至6月30日期间，无需预约，可直接办理。

三、什么情形下，无需办理汇算？

《办法》第六条拟规定，在纳税人取得综合所得，并且已经按照规定预缴个税的前提下，存在以下4种情形的，无需办理汇算清缴：

上述“规定金额”主要是指财政部 税务总局公告2023年第32号规定的：

在2027年12月31日前，纳税人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

四、什么情况下，必须办理汇算？

《办法》第七条强调了必须要办理汇算的三种情形，具体如下：

五、汇算清缴前，需要做哪些准备工作？

汇算清缴前，纳税人应确认填报的基础信息准确有效，核查相关收入、扣除、已缴税额等信息。其中重点核查三个事项：

1、收入是否为本人实际取得，是否存在别的企业冒用身份信息等情形。如果核查有异常，可联系相关单位确认，或发起异议申诉。

2、各项扣除信息是否填报完整、准确、合规。如果存在问题，及时更正；如果未填报齐全，进行补充填报。在汇算时填报或补充的扣除，具体如下：

需要大家注意的是，扣除项需要据实填写，专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、公益捐赠扣除等，需要留存或提供相关证据材料。

3、核查是否存在不按规定，或虚假填报扣除项，违规享受减免税优惠的情形。目前对于这块监管比较严格，大家注意据实填报相关信息，确保符合相关条件。

另外，对于同时取得综合所得和经营所得的纳税人，前述的减除费用及各项扣除，可可自行选择在综合所得扣除，还是在经营所得扣除，但不得重复申报扣除。

六、如何办理汇算？

1、办理方式

《办法》拟规定，办理汇算的方式有三种：

简单来说，就是自己办、让单位代办，以及自己找人代办。

2、办理途径

办理途径主要包括个税APP、网站、邮寄，以及现场办理。其中，优先通过个税APP和网站进行，因为有预填服务，操作简单。

3、办理地点
来源: www.ws46.com

自行或委托办理的，在任职受雇单位的主管税务机关申报，有两处及以上受雇单位的，可自主选择其中一处办理。通过单位代为办理的，向单位的主管税务机关申报。

对于没有任职受雇单位的，可在主要收入来源地、户籍所在地，或经常居住地的主管税务机关申报。

对于汇算清缴结束后，仍未办理汇算的，由税务部门确定主管税务机关。

4、注意事项

（1）办理汇算，要确保填报信息真实、准确、完整。

（2）让单位代办，或者委托别人代办，纳税人需如实提供相关信息资料。

（3）综合所得、扣除项、享受税收优惠等相关信息，纳税人和代为办理汇算的单位，需自汇算期结束之日起留存5年。

（4）独立完成汇算存在困难的特殊人群提出申请，税务机关可以为其提供个性化便民服务。

（5）对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。

（6）无法按期办理汇算，在预缴相关税款后，可以申请延期办理。

（7）综合所得收入不超6万，有退税且申请退税的，可以通过简易申报方式办理汇算退税。

（8）申请退税，税务机关会进行审核，发现问题的，会退回更正，拒不更正的，税务机关不予退税。

（9）未依法办理以前年度汇算补税的，以前年度汇算存在疑点未更正申报或提供资料的，需完成相关事项，才能申请退税。

（10）纳税人存在不按规定汇算补税，未足额补税等行为的，会被追缴税款、加收滞纳金，并影响纳税信用。拒不改正的，还可能会被定性偷税，进行罚款以及公开曝光。

但因申报信息填写错误，造成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后及时改正的，可按“首违不罚”原则免予处罚。

除此之外，需要企业特别注意的还有：

（1）单位不按规定给员工代办汇算，或冒用纳税人身份办理扣缴申报、汇算的，会影响企业纳税信用评价。

（2）企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者等未依法办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

（3）涉税中介等代办理机构和个人，存在协助纳税人虚假申报、骗取退税等行为的，一样会被处理。对于涉税中介而言，还会影响涉税专业服务信用评价。

最后，需要说明的是，上述内容目前处于征求意见阶段，尚未正式颁布实施，正式执行内容请以正式颁布的文件为准。