库存虚高3个方法帮你解决

库存虚高是指企业账面的存货大于实际库里的存货，属于账实不符。存货虚高会给企业带来较高的税务风险，一旦被税务机关稽查，将面临补税，高额罚款以及滞纳金。

企业库存虚高一般源于未开票收入不申报，不入账，老板私人收款，账外经营，即对于客户不要发票（比如客户为C端消费者）形成的未开票收入，企业账务上不确认销售收入，也不结转成本，同时增值税、企业所得税也不针对未开票收入进行纳税申报，收款方面，老板通过个人卡收款，不走公户，其本质就是账外经营，偷逃税款（偷逃增值税、企业所得税、附加税费以及个人所得税）。长此以往，账面存货与实际库存会相差越来越大，企业给自己埋下了雷也会越来越大。金税系统大数据分析下，极易被发现，一旦备查，补税，罚款，滞纳金在所难免，而且涉及偷逃税种较多，补税罚款金额会比较大。

那么如何解决库存虚高的问题呢？

1、做未开票收入申报

对于虚高的库存，可以做未开票申报，做了未开票申报，就需要缴纳增值税，附加税费以及企业所得税。如果小规模纳税人，可以充分的利用下月销售额不超过10万元的部分（季度不超过30万元），免征增值税的优惠政策。企业所得税方面若企业属于小微企业，控制下利润，享受小微企业优惠政策。

做未开票收入，因为会涉及到交税，很多老板不愿意这样处理。其实这种处理方法是最安全的，实际操作时，对于销售价款可以规划下，比如按照库存积压处理或按照残次品处理（理由合理），销售价格可以低于或等于成本价，收入低于或等于成本价时，作了未开票收入申报，也没有利润，实际这部分虚的销售行为无需承担企业所得税。增值税方面，若采购环节取得了进项税额，并进行了专票抵扣，虽然未开票收入需要确认销项税额，但是中间的增值额为0或小于0，企业也并未实际承担增值税。

2、利用买赠销售，消耗掉虚高库存

买赠销售方式，即买一赠一，买一赠二的销售方式，买赠行为，在开具增值税发票时，需要将赠品的价值作为折扣额进行开票，根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函2010年56号）文规定，纳税人采取折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票尚分别注明的，即为销售额和折扣额在同一张发票尚的“金额栏”分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税。

买赠组合销售方式，不属于无偿赠送，企业所得税方面也无需视同销售。利用买赠组合销售方式，可以在不多交税的情况下，解决掉虚高的库存。实务操作中，由于赠品实际是虚的，客户是否乐意帮你，就要看企业了。

3、做损失处理

计提存货跌价准备，是会导致存货账面价值降低，但是未经核准的减值准备，企业所得税并不认可，无法在企业所得税税前扣除，但是也起到了降低部分存货账面金额的作用。

比较彻底的处理方法，是做损失，包括正常损失以及非正常损失，正常损失比如自然灾害，水灾火灾导致毁损，非正常损失比如管理不善，被盗，霉烂变质等。正常损失，其进项税额可以抵扣，非正常损失，进项税额不得抵扣，已经抵扣的部分需要做进项税额转出。但是做损失处理，关键是证明资料，发生火灾水灾，你需要有证据证明确实发生了，存货被毁损了。管理不善被盗，霉烂变质也需要相关资料备查。

以上不管采用哪种方式，都需要保证证据链条的合理性，留存资料备查。
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