4种不同情况下,缺进项票如何应付?
缺进项发票,是很对企业面临的问题,但是具体分析缺票原因又有所不同,某些属于上游供应商原因,天然缺进项票;有些是老板贪图便宜,不要进项票;有些是企业采购后,对方供应商注销等原因,无法再取得发票或重新开具发票。那么不同情况下,作为财务人员应如何应付呢? 天然缺发票 某些行业,比如建筑服务业,取得沙土石料的上游供应商多为个人,个人又不愿意到税局**,这类属于天然缺票。建议此类企业成立为按照增值税简易征税的主体,即成立为小规模纳税人,具体主体形式可以根据业务量的大小,同时考虑所得税的影响,成立为公司或个体工商户、个人独资企业或合伙企业。 老板贪图便宜,不要发票 对于这种情况,财务人员就需要跟老板计算要票和不要票,要普票和要专票,本企业纳税情况,在不要票的情况下,采购金额低于多少才划算,若高于该金额,就需要索要发票。要让老板明白,要票不要票,关乎到企业的税务成本,成本增加,企业的利润就会减少的道理。 比如市场价113元(含税)的商品,税率为13%,要专用发票和不要发票采购价款至少要相差多少呢? 不要发票,13元的进项税额不得抵扣,多交13元的增值税;多交13×12%=1.56元的附加税费。没有发票,不得在企业所得税税前扣除,多交113×25%=28.25元的企业所得税(这里以标准税率25%计算,若企业可以享受小微企业优惠,则按照实际享受的小微企业税率计算)。合计需要多交税款13 1.56 28.25=42.81元。 那么至少企业采购价款小于70.19元,企业不要发票才划算,若某供应商给予的价款虽然低于市场价但是高于70.19元,比如供应商给予的价款为90元,要让老板果断选择索要13%税率专票。 同样需要注意,在含税价款一样的情况下,从小规模纳税人取得3%或1%税率的专票,与从一般纳税人手中取得13%税率的专票,中间的税额也是有差异的。比如提供同样子良原材料的供应商,一个为小规模纳税人,一个为一般纳税人,两方均可以开具专票,那么选择一般纳税人还是小规模纳税人呢? 同样市场价款113元(含税),若从小规模纳税人手中购买,取得3%专票,不含税价款=113÷(1 3%)=109.7元,可以抵扣3.3元的增值税,与一般纳税人开具13%税率的专票相比,少抵扣13-3.39=9.7元增值税,多缴纳增值税9.7元,多缴纳附加税费9.7×12%=1.164元。 从小规模纳税人手中采购企业所得税前可扣成本为109.7,从一般纳税人手中购买税前可扣成本为100元,从小规模手中采购多缴纳1.164元附加税费,多扣成本1.164元,综合考虑,从小规模手中购买少交企业所得税(9.7 1.164)×25%=2.716元。 合计下来从小规模手中购买比从一般纳税人手中购买多缴纳税款为9.7 1.164-2.716=8.148元。 取得发票的途径或这个事项无法保证发票能够及时取得 由于供应商等原因,若我们不能保证发票取得的合规,或不能保证及时取得,则需要重塑交易架构,为了保证本主体企业经营合规,能够及时合规取得发票的情况下,可以在供应商之间再构建一个企业,比如再成立一个小规模公司或放弃直接与供应商交易,选择第三方合规企业交易(第三方直接与供应商交易,增加一环)。 供应商注销、破产等无法取得发票 企业采购货物后,发生供应商注销、破产、被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等原因无法取得发票或补开发票、换开发票的,根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局2018年28号)14条规定处理,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料,包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料;②相关业务活动的合同或者协议;③采用非现金方式支付的付款凭证;④货物运输的证明资料;⑤货物入库、出库内部凭证;⑥企业会计核算记录以及其他资料,其中前三条为必备资料。 |
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其他应收款和其他应付款金额较大,存在较高税务风险
其他应收款和其他应付款金额较大,其他应收款与营业收入的比值超过30%,或其他应付款与营业收入的比值超过30%会被税务机关预警。其他应收账款和其他应付款金额较大,企业收到的押金、保证金等放在“企业支付的押金、保证金等放在“比如股东通过过桥资金实缴注册资本金,再比如对公账户收到一笔货款,未开票收入不申报的偷逃税款问题,支付款项也不走公司账户。不开票收入很多企业就不进行纳税申报,公司账面资金紧张。
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“私车公用”用在普通员工身上,真的划算吗?
主要方式包括将私家车转让给公司、与公司签订租赁协议收取租金以及直接发放车辆补贴“二是以后期间车辆价款通过计提折旧可以抵扣企业所得税,同时车辆加油费、过路过桥费、维修费等均可以在税前扣除,比如高管年薪(应纳税所得额)超过30万部分,通过协议将加油费、过路过桥费转嫁给公司而取代取得车补(车补需要并入工资薪金缴纳个税),但是若将私家车出租给公司方式用于普通员工,签订的租车协议价款要符合市场价格。
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