4种不同情况下，缺进项票如何应付？

缺进项发票，是很对企业面临的问题，但是具体分析缺票原因又有所不同，某些属于上游供应商原因，天然缺进项票；有些是老板贪图便宜，不要进项票；有些是企业采购后，对方供应商注销等原因，无法再取得发票或重新开具发票。那么不同情况下，作为财务人员应如何应付呢？

天然缺发票

某些行业，比如建筑服务业，取得沙土石料的上游供应商多为个人，个人又不愿意到税局**，这类属于天然缺票。建议此类企业成立为按照增值税简易征税的主体，即成立为小规模纳税人，具体主体形式可以根据业务量的大小，同时考虑所得税的影响，成立为公司或个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

老板贪图便宜，不要发票

对于这种情况，财务人员就需要跟老板计算要票和不要票，要普票和要专票，本企业纳税情况，在不要票的情况下，采购金额低于多少才划算，若高于该金额，就需要索要发票。要让老板明白，要票不要票，关乎到企业的税务成本，成本增加，企业的利润就会减少的道理。

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比如市场价113元（含税）的商品，税率为13%，要专用发票和不要发票采购价款至少要相差多少呢？

不要发票，13元的进项税额不得抵扣，多交13元的增值税；多交13×12%=1.56元的附加税费。没有发票，不得在企业所得税税前扣除，多交113×25%=28.25元的企业所得税（这里以标准税率25%计算，若企业可以享受小微企业优惠，则按照实际享受的小微企业税率计算）。合计需要多交税款13 1.56 28.25=42.81元。

那么至少企业采购价款小于70.19元，企业不要发票才划算，若某供应商给予的价款虽然低于市场价但是高于70.19元，比如供应商给予的价款为90元，要让老板果断选择索要13%税率专票。

同样需要注意，在含税价款一样的情况下，从小规模纳税人取得3%或1%税率的专票，与从一般纳税人手中取得13%税率的专票，中间的税额也是有差异的。比如提供同样子良原材料的供应商，一个为小规模纳税人，一个为一般纳税人，两方均可以开具专票，那么选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

同样市场价款113元（含税），若从小规模纳税人手中购买，取得3%专票，不含税价款=113÷（1 3%）=109.7元，可以抵扣3.3元的增值税，与一般纳税人开具13%税率的专票相比，少抵扣13-3.39=9.7元增值税，多缴纳增值税9.7元，多缴纳附加税费9.7×12%=1.164元。

从小规模纳税人手中采购企业所得税前可扣成本为109.7，从一般纳税人手中购买税前可扣成本为100元，从小规模手中采购多缴纳1.164元附加税费，多扣成本1.164元，综合考虑，从小规模手中购买少交企业所得税（9.7 1.164）×25%=2.716元。

合计下来从小规模手中购买比从一般纳税人手中购买多缴纳税款为9.7 1.164-2.716=8.148元。

取得发票的途径或这个事项无法保证发票能够及时取得

由于供应商等原因，若我们不能保证发票取得的合规，或不能保证及时取得，则需要重塑交易架构，为了保证本主体企业经营合规，能够及时合规取得发票的情况下，可以在供应商之间再构建一个企业，比如再成立一个小规模公司或放弃直接与供应商交易，选择第三方合规企业交易（第三方直接与供应商交易，增加一环）。

供应商注销、破产等无法取得发票

企业采购货物后，发生供应商注销、破产、被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等原因无法取得发票或补开发票、换开发票的，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年28号）14条规定处理，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料，包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料；②相关业务活动的合同或者协议；③采用非现金方式支付的付款凭证；④货物运输的证明资料；⑤货物入库、出库内部凭证；⑥企业会计核算记录以及其他资料，其中前三条为必备资料。