2023年哪些个人必须办理个税汇算清缴，个税退税金额如何计算？

#2022年度个税汇算3月1日开始#2023年3月1日至6月30日，居民个人办理2022年年度度综合所得汇算清缴。那么哪些纳税人必须办理2022年度汇算清缴，哪些纳税人可以不办理汇算清缴呢，具体如何办理，退税或补税金额又该如何计算呢？

根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，2022年度终了后，居民个人需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

综合所得汇算清缴针对的纳税主体是取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得的居民个人，取得的财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得不属于综合所得的范畴，不进行汇算。

已经依法预缴税款，符合下列四种情况之一的无需进行汇算清缴：

①汇算需要补税，但综合所得收入不足12万元的；

②汇算需要补税，但补税金额不足400元的；

③已预缴税款与汇算应纳税额一致；

④符合汇算退税条件但不申请退税的。

同时，税务机关也规定了必须办理汇算清缴的情形：

①已预缴税款大于汇算应纳税额且申请退税的；

②取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

同时，因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

汇算清缴应退（应补）税款计算：

综合所得汇算清缴应补或应退税款=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

计算结果大于0，表示实际汇算应纳税额大于已预缴税额，需要补税，计算结果小于0，表示汇算应纳税额小于已预缴税款，可以申请退税。

公式中“综合所得收入额”=工资薪金所得收入 劳务报酬收入×（1-20%） 稿酬所得×（1-20%）×70% 特许权使用费所得×（1-20%）

即工资薪金收入100%汇入综合所得，劳务报酬按照收入的80%汇入综合所得，稿酬所得按照收入的56%汇入综合所得，特许权使用费所得按照收入的80%汇入综合所得。

公式中的“60000元”是指基本扣除费用，在预缴工资个税时，是按照每月5000元的扣除，对于没有工资薪金收入，取得劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得的纳税人，是按次预缴税款的，每年6万元的基本费用预缴时不得扣除，等到汇算清缴时可以扣除。

“三险一金”是社保个人承担部分，对于取得工资薪金的个人，单位为其缴纳五险一金，单位承担的部分，由单位在企业所得税税前扣除，属于企业的用工成本，单位每月从工资中扣除的个人承担部分，才可以在个人所得税税前扣除。对于灵活就业人员，个人缴纳的养老保险以及生育保险也属于这里的扣除项目。

专项附加扣除包括7项，3岁以下婴幼儿照护费、子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、住房贷款利息以及赡养老人，符合哪项扣除条件，就可以享受。对于取得工资薪金的个人，若在预缴税款时已经扣除了专项附加扣除，汇算清缴时，着重关注是否符合大病医疗的扣除条件，因大病医疗扣除限额为年度医疗费扣除医保报销后自负部分超过1.5万且不超过8万元的部分，可以扣除，预缴税款时不得享受，仅能在汇算清缴时享受扣除，同时除了纳税本人，其配偶以及未成年子女发生的大病医疗支出也可以在纳税人名下扣除。
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未取得工资薪金的纳税人，子女教育等专项附加扣除，预缴税款时并没有享受，汇算清缴时，注意填列相关信息，税前扣除。

依法确认的其他扣除主要是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出。2022年新出台的个人养老金，每年最高扣除限额为12000元。

公益慈善事业捐赠支出不超过本年度综合所得应纳税所得额的30%部分，准予扣除。

汇算时，适用以下综合所得税率表，根据年度应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数。

以下纳税人建议办理汇算清缴：

①取得工资薪金的纳税人，2022年年度预缴了税款（发工资时工资单上扣税了），但是专项附加申报方式选择“综合所得年度自行申报”的，预缴税款时并未扣除专项附加扣除，有符合的专项附加扣除，汇算清缴会退税。

②取得工资薪金的纳税人，2022年预缴了税款，虽然专项附加扣除申报方式选择了“通过扣缴义务人申报”，但是由于本年度年中新增了符合条件的专项附加扣除，但是没有及时填列相关信息，导致本年度新增的扣除项目未扣除，或则有符合条件大病医疗支出的，汇算清缴会退税。

③纳税人没有取得工资薪金，但是取得了劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费所得的，以灵活就业人员为主，预缴税款和汇算税款的计算公式，适用税率都不同，且每年6万元的基础费用，专项扣除、专项附加扣除等扣除项目预缴时均没有享受，汇算可申请退税，一般这种情况，退税的金额还比较大。

④2022年有公益性捐赠的，汇算清缴时扣除符合条件的公益性捐赠支出，申请退税。

汇算清缴办理方式可以自行办理，通过任职受雇单位代办或委托专业涉税服务单位或个人办理。

办理渠道，可以通过手机个人所得税APP、电子税务局网站办理汇算，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。个人自行办理的，强烈推荐个人所得税APP，跟着提示一步步填列申请即可，方便快捷，且个人所得税APP上会有个人全年的收入明细，间接明确了2022年度自己收入情况。