简易计税和一般计税方法的区别

增值税计税方式分为简易计税和一般计税，两种计税方式下，适用范围、税率、具体增值税应纳税额的计算以及进项税额能否抵扣均存在差异。

1、适用范围不同

简易计税方法适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特殊应税销售行为，可以选择适用简易计税方法。

一般计税方法适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人仅能采用简易计税方法。

2、税率不同

严格按照增值税的规定，一般计税方法下适用税率，而简易计税方法下适用征收率。一般计税方法下的税率包括4档，13%、9%、6%以及零税率。

简易计税方法下，征收率分为3%和5%，根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

3、应纳税额计算不同

一般计税方法下，增值税当期应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的差额，通过公式表示为：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷（1 适用税率）×适用税率

当期进项税是指当期准予抵扣的进项税额。

简易计税方法下，增值税当期应纳税额为销售额与适用征收率的乘积，通过公式表示为：

当期应纳税额=当期不含税销售额×适用征收率=当期含税销售额÷（1 适用征收率）×适用征收率

4、进项税额能否抵扣

一般计税方法下，通过计算公式也可以看出，进项税额准予从销项税额中抵扣，需要注意准予抵扣的进项税额需要满足一定的条件，一是取得合规抵扣凭证，包括增值税专用发票、农产品销售发票及农产品收购发票（计算抵扣），海关进口增值税专用缴款书，代扣代缴的完税凭证，机动车销售统一发票，注明旅客身份信息的航空电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票（计算抵扣）。二是用途方面需要用于准予抵扣增值税进项税额的情况，比如用于简易计税、免税项目、集体福利以及个人消费的购进货物、劳务、服务等进项税额不得从销项税额中抵扣，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务以及娱乐服务不得抵扣进项税额；非正常损失不得抵扣进项税额。

简易计税方法下，不存在抵扣增值税进项税额，所以，对于小规模纳税人而言，取得增值税专用发票也没用，一般小规模纳税人在采购时，要求对方开具普通发票。