预计负债确认递延所得税资产吗？

预计负债需要确认递延所得税资产，预计负债属于负债类科目，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，账面上确认递延所得资产。

根据企业会计准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足三个条件时（①该义务是企业承担的现时义务，②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠计量）就需要确认预计负债，实务中，常见的满足条件需要确认预计负债的事项包括未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、承诺、环境污染整治等。预计负债按照履行义务所需支付的最佳估计数进行初始计量，资产负债表日需要对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反应当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

以上为会计准则对预计负债计量的要求，税法上，对于计提预计负债，由于相关支出并未实际发放，税法上并不认可，能到相关支出实际发生时，比如未决诉讼宣判赔偿金额，预计负债确认的营业外支出准予税前扣除。这就形成税会差异，导致预计负债的账面价值高于其计税基础（计税基础为0），形成可抵扣暂行性差异，计提预计负债的当期，估计的相关费用或成本不得税前扣除，当期企业所得税汇算清缴时，需要在会计利润的基础上，进行纳税调增。同时，相关费用或支出实际发生时，可以税前扣除，导致未来期间可以少交税，账面上确认为递延所得税资产。

以产品质量保证为例，产品质量保证通常可以确认为一项预计负债（满足3项条件），在产品出售后，根据产品质量保证条款的规定，产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数，确认负债金额。同时根据预提的预计负债金额和企业所得税税率，确认递延所得税资产。

预提产品质量保证费用时：

借：销售费用

贷：预计负债——产品质量保证

确认递延所得税资产：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税

发生产品质量保证费用时：

借：预计负债——产品质量保证

贷：银行存款

(www.ws46.cOm)

未决诉讼，对外担保，亏损合同，承诺，污染环境治理，满足预计负债确认条件的，达到经济利益“很可能”流出企业，预计发生的支出能够可靠计量，企业应当预提负债，账面确认“预计负债”和“营业外支出”。同时，根据预计负债和企业所得税税率确认“递延所得税资产”。

若企业预提的负债，税法上实际发生时不准予税前扣除，则形成永久性差异，此时无需确认“递延所得税资产”。比如企业因违反法律、行政法规估计需要缴纳的罚款，满足预计负债确认条件的，账面上确认了预计负债，但是由于相关罚款实际发生时也不得税前扣除，属于税法和会计准则之间的永久性差异，此时不存在递延抵税的情况，不确认“递延所得税资产”。