预计负债确认递延所得税资产吗?
预计负债需要确认递延所得税资产,预计负债属于负债类科目,负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,账面上确认递延所得资产。 根据企业会计准则的规定,与或有事项相关的义务同时满足三个条件时(①该义务是企业承担的现时义务,②履行该义务很可能导致经济利益流出企业;③该义务的金额能够可靠计量)就需要确认预计负债,实务中,常见的满足条件需要确认预计负债的事项包括未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、承诺、环境污染整治等。预计负债按照履行义务所需支付的最佳估计数进行初始计量,资产负债表日需要对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反应当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 以上为会计准则对预计负债计量的要求,税法上,对于计提预计负债,由于相关支出并未实际发放,税法上并不认可,能到相关支出实际发生时,比如未决诉讼宣判赔偿金额,预计负债确认的营业外支出准予税前扣除。这就形成税会差异,导致预计负债的账面价值高于其计税基础(计税基础为0),形成可抵扣暂行性差异,计提预计负债的当期,估计的相关费用或成本不得税前扣除,当期企业所得税汇算清缴时,需要在会计利润的基础上,进行纳税调增。同时,相关费用或支出实际发生时,可以税前扣除,导致未来期间可以少交税,账面上确认为递延所得税资产。 以产品质量保证为例,产品质量保证通常可以确认为一项预计负债(满足3项条件),在产品出售后,根据产品质量保证条款的规定,产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数,确认负债金额。同时根据预提的预计负债金额和企业所得税税率,确认递延所得税资产。 预提产品质量保证费用时: 借:销售费用 贷:预计负债——产品质量保证 确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用——递延所得税 发生产品质量保证费用时: 借:预计负债——产品质量保证 贷:银行存款 未决诉讼,对外担保,亏损合同,承诺,污染环境治理,满足预计负债确认条件的,达到经济利益“很可能”流出企业,预计发生的支出能够可靠计量,企业应当预提负债,账面确认“预计负债”和“营业外支出”。同时,根据预计负债和企业所得税税率确认“递延所得税资产”。 若企业预提的负债,税法上实际发生时不准予税前扣除,则形成永久性差异,此时无需确认“递延所得税资产”。比如企业因违反法律、行政法规估计需要缴纳的罚款,满足预计负债确认条件的,账面上确认了预计负债,但是由于相关罚款实际发生时也不得税前扣除,属于税法和会计准则之间的永久性差异,此时不存在递延抵税的情况,不确认“递延所得税资产”。 |
- 上一篇
车船税可以抵扣进项税吗?
车船税不可以抵扣进项税,车船税不涉及抵扣进项税额。应在增值税发票备注栏注明代收车船税相关信息。保险公司代收车船税开具的发票(备注栏注明的车船税税额)属于一个完税凭证,该发票可以作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证,车船税税额也不包含增值税,备注栏注明的车船税税额计入”应交税费——应交车船税实际缴纳保险及车船税时:
- 下一篇
先分后税是什么意思?
是合伙企业针对生产经营所得以及其他所得采取的纳税原则”合伙企业取得的应纳税所得额先分配到各合伙人,再根据各合伙人适用税率缴纳所得税,对于法人企业分配的应纳税所得额并入到企业所得税应纳税所得额,合伙企业生产经营所得应纳税所得额为收入总额扣除成本、费用、税金、其他扣除以及弥补以前年度亏损后的金额,也需要按照分配的应纳税所得额进行纳税,合伙企业合伙人如何分配应纳税所得额呢”
相关文章
- 买房能省钱了!税务总局:12月1日起,降低契税!能申请退税吗?
- 火车票电子发票报销通知!含最新开票、换开流程,直接转给员工!
- 工资没变,个税却突然大幅增加,咋回事?今天统一给大家回复!
- 个税,又有新动向!国家新宣布:加大个人所得税抵扣力度!
- 火车票报销,变了!4个注意要点,企业和会计应格外注意!
- 注意!这样的首套房贷款,不能抵扣个税!不然要补税,还有滞纳金
- 个人银行账户进账超5万,会被税务局严查?这才是真实情况!
- 新一轮违规税收优惠清理要来了!国家明确:2024年8月1日起施行!
- 数电票能不能用PDF入账?财政部明确:2024年,要按这个来才行!
- 高考结束后,有件事家长不要弄错了,否则影响个税扣除!
- 这5种情形,可以申请个税退税!6月30日截止,大家别错过了!
- 飞机票报销、抵扣有变!