转让上市公司股权需要缴纳增值税吗，具体如何计算？

转让上市公司股权按照“金融商品转让”缴纳增值税，但是个人（包括其他个人和个体工商户）转让上市公司股权免征增值税。转让非上市公司股权，不属于增值税的征税范围。

转让上市公司股权，属于“金融商品转让”应税项目，按照差额确认应税销售额，即按照差额征税。金融商品转让，应税销售额为卖出价减去买入价，注意买卖交易中发生的相关税费不得扣除，这一点增值税和个人所得税是有区别的，个人所得税转让金融商品按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，财产转让所得应纳税所得额为收入总额减去财产原值以及合理税费后的余额。

转让上市公司股权，增值税计算公式如下：

应税销售额=卖出价-买入价

增值税税额=应税销售额×适用税率或征收率=（卖出价-买入价）×适用税率或征收率

若转让方为一般纳税人企业，金融商品转让属于“金融服务”的范畴，适用税率为6%。小规模纳税人增值税征税方式为简易计税方法，增值税应纳税额为应税销售额与适用征收率的乘积，转让金融商品适用征收率为3%。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算，选择哪种方式后，36个月内不得变更。

单位转让解禁的限售股以及限售期间的送、转股的，比如实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以股票上市首日开盘价为买入价，若买入价低于该单位取得限售股的实际成本的，以实际取得成本价为买入价计算缴纳增值税。

金融商品买入价以及卖出价一般为含税金额，计算应税销售额时，需要先换算为不含税价款，比如甲公司持有A上市公司股票，买入价合计为95.4万，卖出该批股票的卖出价为106万，甲公司转让该上市公司股票需要缴纳的增值税为：（106-95.4）÷1.06×6%=0.6万。

转让金融商品出现的正负差，按照盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但是年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

金融商品转让应交增值税单独在应交税费下设二级明细科目“转让金融商品应交增值税”，转让发生收益，账务处理如下：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

发生损失，账务处理相反：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

缴纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

注意，年末若盈亏相抵后还出现负差，即“应交税费——转让金融商品应交增值税”为借方余额的，需要从贷方结转入“投资收益”。因为年末转让收益或损失盈亏相抵后，还是出现负差的，不得结转至下一会计年度继续抵减。