财税会计

100元的专票和普票相差多少税金？

财税会计佚名2023-03-02

增值税一般纳税人采购环节，取得专用发票可以抵扣增值税，取得普通发票不得作为有效抵扣凭证，那么100元（含税）的专票和普票之间相差多少税金呢？

采购适用13%税率应税货物或服务

若供应商属于一般纳税人，销售适用13%税率的货物，开具13%税率的专票。100元的含税价款，包含100÷（1 13%）×13%=11.5元，购买方企业可以抵扣11.5元的增值税。

附加税费以实际缴纳的增值税税额为计税依据，抵扣11.5元的增值税，则少缴纳增值税11.5元，同时连锁反应少缴纳附加税费（城建税、教育费附加以及地方教育费附加）11.5×12%=1.38元。

若供应商属于小规模纳税人要享受免税政策，开具普通发票或由于其他原因，供应商开具普通发票的，与取得13%税率的专票相比，一是11.5元的增值税无法抵扣，二是附加税费多交1.38元。

在看企业所得税，以标准税率25%计算，取得13%税率的专票，以不含税金额100÷（1 13%）=88.5元计入成本费用科目，在企业所得税前扣除；而取得普通发票，由于进项税额不得抵扣，以含税金额100元计入成本费用，在企业所得税税前扣除，即取得专票比取得普票在计算应纳税所得额时，少扣除100-88.5=11.5元成本费用，同时计入“税金及附加”的附加税费少扣除1.38元，合计少扣除11.5 1.38=12.88元，多缴纳企业所得税12.88×25%=3.22元。