年底关账需要重点关注的12个指标及事项

2022年已经进入第四季度，企业需要为年底关账做一些前期准备工作，特别关注一些财务指标的变动以及享受税收优惠政策的临界点，某些重要财务指标变动幅度太大，或于同行业相比差距较大，容易引起税务机关的稽查。需要注意筹划活动需要提前，切记到12月份再进行统一处理。

1、增值税税负率

增值税税负率为实际缴纳的增值税税额与不含税收入的比值，关注增值税税负率与同行业相比较的横向变动以及本企业的纵向变动，建议本企业的全年增值税税负率与当地行业标准税负率之差控制在上下0.5%，本企业增值税税负率较上年变动率控制在上下30%以内。

这里增值税税负率主要针对一般纳税人，小规模纳税人征收率即增值税税负率，且2022年4月1日起，适用3%征收率的应税销售行为，免征增值税。

2、营业收入的变动率

营业收入的变动率为本年营业收入较上年营业收入的差额除以上年营业收入。处于稳定经营期的企业，营业收入相对比较稳定。工业企业营业收入变动率控制在上下20%以内，商业企业控制在上下10%以内。

3、预收账款占销售收入的比

预收账款属于负债类科目，预收账款主要核算企业按照合同规定，预收的款项。对于一般企业而言，预收账款占比不会太高。某些企业为了享受某些税收优惠政策，延迟确认收入；也存在一些企业通过长期挂账预收账款，隐瞒销售收入。这些操作均会为企业带来一定的税务风险。对于一般企业而言，预收账款占销售收入控制在20%以内。

4、当期新增应收账款占销售收入的比值

当期新增应收账款占销售收入的比值在80%以上的，存在虚增收入的风险，应收账款占比的增加是由于企业放宽信用政策，导致赊销额占比增加，若新增赊销额占销售收入超过80%，一般表明企业存在虚增收入的嫌疑。

应收账款周转率（应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额）各行业之间存在一定的差异，建议参考A股上市公司公开数据的平均值。

5、存货占销售收入比值

存货占销售收入的比值一般情况下，前后年份变化不大，一般情况下，存货占销售收入控制在30%左右（每个行业会有差异），存货占比较高，可能存在账外销售，隐藏收入，库存虚高的风险。

存货周转天数（存货周转天数=360÷存货周转率，存货周转率=营业收入÷存货平均余额）参照A股上市企业公开数据的行业平均值。

6、销售毛利率

销售毛利率即销售毛利与营业收入的比值，销售毛利率的变动率控制在10%以内，销售毛利率的波动，间接会影响增值税税负率。

7、管理咨询、技术咨询、税务咨询等咨询费占人工成本比值

管理咨询，技术咨询，税务、法律等咨询费用占人工成本控制在30%以内，此类成本费用较高，且仅有发票佐证，没有其他证明其真实发生的资料，存在一定的虚开发票嫌疑。

8、小规模纳税人应税销售额500万的限制

小规模纳税人连续12个月或连续四个季度应征增值税销售额超过500万的，需要申请登记为一般纳税人，不得再享受小规模纳税人的优惠政策。对于小规模纳税人而言，不只是年底，一年中每个月份都要测算连续12个月（或四个季度）应税销售额，注意规划各月（季）销售额。

9、小微企业年度应纳税所得额临界点300万

小微企业3个标准分别为资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元，前两个标准相对而言比较好控制，对于年度应纳税所得额在300万上下浮动的企业而言，需要提前做好规划。

首先本年度发生的成本费用发票，年前做好催收工作，及时收回，做到实际发生的成本费用，不会因为扣税凭证的缺少而纳税调增导致超过临界点；其实合理控制有税前扣除限额的相关成本费用，比如职工福利费（超过工资薪金总额的14%部分需要纳税调增），职工教育经费（超过工资薪金总额的8%部分需要纳税调增）等；有效筹划收入，切记到12月份收入不合常理的骤降，咨询费等费用骤增。

10、股东借款形成的其他应收款及时提醒老板归还

自然人股东向公司借款，账面上形成“其他应收款”，股东纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视同分红，缴纳20%的分红个税。自然人股东借款，年底切记归还，次年可以再续借，做到年终清偿。若属于备用金性质的，需要取得合规发票，作为成本费用在企业所得税税前扣除。企业员工借公司的钱，年底也要催促员工归还，否则有适同发放工资，缴纳个税的风险。

11、关注长期挂账的其他应收款以及其他应付款

其他应收款占销售收入比值超过30%，以及其他应付款占销售收入的比值超过30%，容易被金税系统预警。其他应收款以及其他应付款核算内容比较杂，企业很多时候将无处安放的款项就放入这两个科目，导致这两个科目长期挂账，需要结合其形成原因，及时进行处理，确实无法支付出去的款项，做“营业外收入”；确实无法收回的款项，做坏账处理，该催收的及时催收；以其他应付款占比较高为例，有被认定为私卡收款以及账外资金回流的风险，此类属于偷逃税款行为，通过一定的筹划方式，及时消化，切记等到税务机关预警稽查再应对。

12、盘点企业资产，做到账实相符

固定资产，无形资产，存货等相关资产，需要定期盘点，存在减值迹象，测试后存在减值的，提取资产减值损失及存货跌价准备，特别注意存货的账实相符，存在不符情况，分析原因，及时查漏补缺，以免税务稽查。