税前工资如何计算，税前税后工资的关系

税前工资是指缴纳个人所得税前的应发工资，包括基本工资、加班工资、计件工资、奖金、补贴津贴等，税前工资包括企业代扣员工个人需要承担的三险一金部分，企业需要承担的员工三险一金属于企业的用工成本，是企业的法定义务，不构成税前工资。税前工资扣除员工承担的三险一金，员工承担的企业年金（若涉及）以及个人所得税后的金额为员工的税后工资。

若通过税后工资来推算税前工资，则税前工资和税后工资之间存在以下关系：

税前工资=税后工资 员工个人承担“三险一金” 员工承担的“企业年金”部分(若涉及） 个人所得税

个人所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额等于税前工资减去各扣除项目，其中扣除项目包括每月5000元的基本费用，全年6万；代扣的员工个人承担的“三险一金”等专项扣除；子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房租金、住房贷款利息以及3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除（根据实际情况，具体享受），以及个人所得税中规定的可以依法扣除的其他项目（比如企业代扣的员工个人承担的企业年金、职业年金、商业递延型养老保险等）。

实务中，税前工资一般是指月税前工资，那么加上个人所得税税款则是企业每月代扣代缴的个税，工资薪金个税由企业在支付工资时，代扣并代为申报缴纳，具体代扣税额的计算方式采用累计预扣预缴法，根据累计应纳税所得额，适用工资薪金预缴税率表，确认预扣率和速算扣除数。

举例，假设张某是企业的行政部门员工，每月税后到手工资为8000元，社保每月扣1000元，张某可以享受的专项附加扣除并未提交相关信息，张某选择次年综合所得汇算清缴时，再享受相关专项附加扣除，则张某每月税前工资为多少？

每月预扣预缴的个人所得税=（8000-5000-1000）×3%=60元，

税前工资=8000 1000 60=9060元。

站在企业角度，员工的税前工资，即企业计提的应发工资数额，应发工资账务上是计入“应付职工薪酬——工资”科目，通过企业发放员工工资分录，也可以进一步理解税前工资和税收工资的关系。

企业发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社保及公积金（员工部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

应发工资中扣除代扣的社保及公积金（员工承担部分）以及个人所得税后，才是员工实际取得的税后工资。