采购费用哪些计入存货成本,哪些不计入存货成本?
企业外购的存货,包括原材料,库存商品等,按照采购成本进行初始计量,采购成本包括购买价款,相关费用以及相关税金。那么,企业采购存货发生的采购费用,哪些计入存货成本,哪些不计入存货成本呢? 采购费用包括本企业承担的运输费,装卸费,搬运费,保险费,包装费,中途的仓储费,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用等货物入库前的相关费用,一般情况下,采购费用与采购货物的价款一并计入存货的入库成本。 但是也有一些采购费用,不计入存货的成本,比较常见的,比如采购部分人员的工资福利等,采购人员的差旅费,账务上统一计入“管理费用”。 举例:甲公司从A市乙公司采购一批原材料,货物价款为113万(含税),取得对方开具的13%税率的专用发票,甲公司负责运输,发生运输费用为2.18万(含税),增值税税额为0.18万。采购经理去乙公司采购,航空电子客票行程单票价和燃油附加费合计为0.6万,住宿费合计0.2万元(取得普票),支付差旅费津贴0.2万,甲公司账务处理如下: 原材俩不含税采购价款及运输费用计入原材料初始入账成本,采购经理发生的差旅费账务上计入“管理费用”: 原材料入库: 借:原材料 102 应交税费——应交增值税(进项税额) 13.18 贷:应付账款/银行存款等 115.18 差旅费中,飞机票进项税额为0.6÷(1 9%)×9%=0.05万,出差过程中发生的交通费、住宿费及差旅费津贴均计入“管理费用——差旅费”。 借:管理费用——差旅费 0.95 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.05 贷:其他应付款 1 运输途中发生的合理损耗,计入存货的采购成本,账务处理上,合理损耗不会影响存货的总成本,但由于损耗的存在,会增加存货入库的单位成本。 运输途中,遭遇台风等意外灾害造成的损失,不计入存货的成本,账务上先计入“待处理财产损益”,取得保险赔偿之后的净损失,转入“营业外支出”。 存货入库之后发生的相关费用,比如仓储费,挑选整理费等不再计入存货的成本。 计入存货成本的相关税金包括不能抵扣的增值税进项税额,印花税,进口关税,消费税等,比如企业为小规模纳税人;或企业虽然是一般纳税人,但是取得发票为普通发票,或虽然取得专票,但用于不得抵扣进项税额的情形(比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的),应以含税价入账。 一般纳税人直接从国外进口货物,可以凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额,增值税不计入存货成本,缴纳的关税需要计入存货成本。 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 进口商品增值税=(关税完税价格 关税)×增值税税率; 涉及缴纳消费税的,进口商品增值税=(关税完税价格 关税 消费税)×增值税税率 |
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