与企业所得税相关的10大涉税风险点，建议企业自查

企业所得税汇算清缴工作已经接近尾声，大部分企业已经完成了汇算清缴工作，今天为大家整理出汇算清缴过程中发现的企业常见的账务税务风险点。

1、白条不规范入账

企业所得税税前扣除凭证不仅包括发票，符合条件的收款凭证也可以作为税前扣除的依据，即我们俗称的白条，但是这里的收款凭证需要满足一定的条件，不是所有无法取得发票的情况，均可以凭借一张白条入账税前扣除。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

这里的小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点（未超过500元）。

2、符合固定资产的标准，账务上一次性计入费用

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具等。在《企业会计准则》以及《小企业会计准则》对固定资产的价值标准均没有明确说明，有些企业将标准定为2000元，有些企业将标准定为1万元，具体需要根据企业的规模，生产经营来判定。实务中，存在一些小规模企业将价值几万元的生产经营所必需的器具一次性计入当期费用，而非作为固定资产核算，显然是不合理的，企业需要确认为固定资产，根据其预计使用寿命，按照一定的折旧方法，分期进行折旧。

在企业所得税方面，虽然对新购置的器具设备有一次性税前扣除的优惠政策，但是账务处理需要按照会计准则的规定，符合企业所得税一次性税前扣除优惠的，可以在税前一次性扣除，账务上依然需要按会计准则规定计提折旧，所得税上做纳税调减处理。

3、公司采购作为福利费的专票，进项税额进行了抵扣，且未将进项税额转出

公司购进货物用于简易计税项目，免税项目，集体福利以及个人消费的，其进项税额不准予从销项税额中扣除，已经做进项税额抵扣的，需要做进项税额转出处理，将抵扣的进项税额转出至福利费，在企业所得税前限额税前扣除（职工福利费不超过工资薪金总额的14%部分，准予在税前扣除，超过部分不得在税前扣除）。

4、账上有大量老板家庭私人开支，且在税前扣除

企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在企业所得税前扣除。老板个人或家庭开支，不属于企业为取得收入相关的支出，不得在企业所得税前扣除。

不少企业，将家庭开支的购置服装，奶粉，婴幼儿玩具等发票拿到公司进行报销，这无疑增加了企业的税务风险。

5、无票收入不申报的问题

企业对外销售商品、劳务、服务等，购买方不索要发票企业没有开具发票，形成的收入就构成了无票收入。部分企业存在无票收入不申报增值税，不在企业所得税前确认收入的情况。

对于小规模纳税人而言，2022年4月1日至2022年12月31日，适用征收率为3%的应税销售行为可以享受免征增值税的优惠，无票收入正常申报也不会导致企业多缴纳增值税。

企业所得税方面，小微企业年度应税销售额不超过100万元的部分，税率为2.5%；应税销售额超过100万不超过300万元的部分，税率为5%，享受完税收优惠政策，实际缴纳的税款还是比较低的。

国家为了扶持中小微企业的发展，出台了一系列的税收优惠政策，企业按照实际情况进行申报缴纳，税负并不高，在减税降费大背景下，企业还不正规申报纳税，一旦被查，面临的不仅是补税，滞纳金，还将面临高额的罚款。

6、公司存在大量加油票，过路费发票，而公司既没有车辆也没有签订过租车协议

公司名下没有车辆，也没有签订租车协议的情况下，并不是说就不可以有加油费，过路费发票，比如员工出差期间自驾车辆，企业报销加油费以及过路费，将其计入差旅费支出，可以税前扣除，但若企业业务不涉及外地，或则企业根本没有差旅费支出，账面上却有大量的加油费发票显然不合理。

7、大额的会议费支出，除了发票，却没有其他证明会议真实发生的材料

企业实际发生的会议费支出，可以据实税前扣除，但是仅一张发票留存备查是不够的。

企业需要留存包括会议名称、时间、地点、母的以及参会人员签到的花名册，相关会议材料，比如会议议程，会议过程照片等，酒店开具的发票，银行转账回单等备查。

8、大额的咨询费支出

这一项，同第7项，仅凭发票是远远不够的，需要留存包含价款的合同，咨询内容，咨询过程记录，最终咨询成果等备查。某些企业虚构交易，取得大额咨询费支出，存在虚开发票，偷逃税款的风险。

9、第四季度开始收入严重下滑，有人为操纵利润嫌疑

季节性企业，某些月份收入高，某些月份收入低属于正常，但是有些企业为了享受税收优惠政策，看着收入快要超标了，在第四季度开始，收入锐减，全年应纳税所得额又卡标准享受税收优惠政策。

企业真实情况不怕稽查，若是人为操纵利润，税务风险极高，金税工程不断升级下，企业不规范的行为，在大数据分析下，很容易发现问题，建议企业合理合法合规纳税。

10、税负率异常

横向比较税负率严重高于或低于同行业同地区平均水平，纵向比较，税负率严重下降或升高。税负率异常是一个结果，造成税负率异常一般出于企业不规范的行为，比如进销不匹配，企业采购相关货物，贪图低价没有索要发票（若同行业普票有采购无进项的问题，则不会造成企业自己的异常，若企业自己贪图低价不索要发票，则会造成企业和同行业之间的差距），而对外销售客户却要求开具发票，确认了收入，成本由于没有取得合规扣除凭证，汇算清缴需要调增加，应纳税额增加，税负率提高。