会议费税务处理及注意事项

会议费主要核算企业会议期间发生的住宿费、伙食费、会议室租金、与会人员的交通费、文件印刷费、医药费等相关费用，会议费属于二级会计科目，一般计入到管理费用或销售费用下。那么会议费相关进项税额可否抵扣增值税，为了降低税务风险，税前列支需要注意哪些问题呢？

增值税

酒店提供会议场地、会议布置、会务安排、音响设备、茶具茶水等会议服务的，属于现代服务下文化创意服务中的会议展览服务，酒店属于一般纳税人的，适用增值税税率为6%，酒店属于小规模纳税人的，适用税率为3%。

酒店开具编号为“*会展服务*会议费”的发票，若开具的属于增值税专用发票，对于购进会议服务的一般纳税人而言，可以凭发票上注明的税额抵扣增值税。

若纳税人购进会议服务的同时，也在同一家酒店购进与会人员住宿服务以及会议期间的餐饮服务，食宿舍费可否开具为会议费，抵扣增值税呢？

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）文规定，纳税人购进餐饮服务，进项税额不得从销项税额中扣除。若与会期间的餐饮费能够与会议服务费合并开具为“会议费”，是否就可以抵扣增值税了呢？

对于会议期间的食宿费是否可合并按照会议费核算，各地税务机关口径并不一致，湖北省国税局印发《营改增政策执行口径第二辑——湖北》中第57问“酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？”回复为：酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。

而河北省则表示不得统一开具会议费发票，根据《关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之三）——河北》第二条表示，纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为会议费，应按照《商品和服务税收分类与编码》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏注明会议名称和参会人数。

可以看出，各地税务局的对于会议期间的食宿费开具发票的要求还是不一致的，具体需要咨询当地税务机关。对于购进会议服务的纳税人而言，若取得的增值税专用发票上项目名称为“*会展服务*会议费”的则可以按照税额抵扣增值税；如虽然在同一张发票上，但分项列示了会议费、住宿费、餐饮费，则会议费及住宿费对应的税额可以抵扣增值税，而餐饮费对应的税额不得抵扣增值税。

企业所得税前扣除注意事项

企业实际发生的会议费支出，可全额税前扣除，但纳税人需要将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议支出依据、增值税发票、付款凭证等（会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；会议材料，比如会议议程、讨论专件等）留存备查，以证明会议的真实发生。

若会议讨论属于研发活动相关的，则发生的会议费属于与研发活动直接相关的其他费用之一。纳税人在享受研发费用加计扣除优惠政策时，需要注意，其他费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

个人所得税

企业年会、座谈会、庆典及其他活动向本单位以外的个人赠送礼品，企业需要为其按照“偶然所得”（税率为20%）代扣代缴个人所得税，但是企业赠送的具有价格折扣或折让的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品（不属于无偿赠送范畴）除外。

企业会议期间向本单位以外人员赠送的外购礼品以及自产的产品，企业所得税方面需要适同销售，确认为视同销售收入，计算缴纳企业所得税。企业将自产或购进礼品无偿赠送与会本单位以外人员的，增值税方面也需要视同销售，计算缴纳增值税。