企业账面上有100万的利润就一定有100万的现金吗？

经常会有老板疑惑，企业经过一定的生产经营，账面上产生了100万的利润，为什么账户里却没有100万的现金呢？这实际是一种理念差异，会计做账遵循权责发生制原则，而老板关注利润的同时，更加关注现金流的问题。那么具体什么原因造成净利润并不等于现金流量净额呢？

会计做账遵循权责发生制原则，有了收款的权力，满足收入的确认条件，不管是否取得现金流，均需要确认为收入；属于当期的成本费用，不管是否在本期实际支付，均应作为当期的成本费用入账。即企业的利润表是按照权责发生制编制，现金流量表是遵循收付实现制进行编制（有货币资金流入企业，则确认为现金流入量，有货币资金流出企业，则确认为现金流出量）。

文中的“现金”是指现金流量表中的现金概念，包括现金及现金等价物，具体包括银行存款、库存现金、其他货币资金以及期限较短、流动性较强、易于转换为现金的、价值变动风险较小的投资，账务上一般计入“交易性金融资产”（比如企业购买期限低于3个月的债券）。

现金流量表将企业的现金流分为投资活动现金流、筹资活动现金流以及经营活动现金流。对于普通非金融企业而言，老板一般更关心的是经营活动现金流。

一般情况下，以下原因造成企业净利润并不等于现金流量净额：

1、企业赊销造成利润表中确认了收入，而并未收到现金流

企业在销售商品、提供劳务、服务等业务时，因赊销的存在，账务上确认了收入，却未收回现金，而是确认为了应收款项。一般账务处理如下：

借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

2、企业购进原材料、商品，接受劳务等并未支付现金，但相关成本费用已结转至损益类科目

以普通制造业企业购进原材料生产产品对外销售为例，企业赊购原材料的存在，账务上确认为“应付账款”，随着原材料进一步生产加工，对外销售，已经结转至“主营业务成本”，期末已结转至“本年利润”，影响净利润，而没有实际现金流出企业，不影响现金流。

反应为账务处理为：

购进原材料：借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

领用原材料生产产品：借：生产成本 贷：原材料

结转生产成本：借：库存商品 贷：生产成本

对外销售结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品

3、相关资产计提的折旧摊销并未有实际现金流出企业，账务上计入相关成本费用影响利润

固定资产、无形资产按月计提的折旧摊销费用，影响损益（影响净利润），但是并没有实际的现金流流出企业。账务上体现为：

借：制造费用/管理费用/研发费用等

贷：累计折旧/累计摊销

4、企业购置机械设备、厂房、股权、债券等时，有实际现金流出企业，而账务上体现为相关资产（计入资产负债表），不影响净利润

企业购置机械设备、投资建设生产线、投资于厂房等，账务上确认为“固定资产”；企业购买专利、软件系统等账务上计入“无形资产”；企业投资与其他公司的股权，账务上根据持股目的、持股比例计入“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”；企业投资债券，根据持有目的计入“债券投资”“其他债券投资”。以上科目均属于资产类科目，并不影响利润，但若企业购置时，支付的是现金，则影响现金流量。

5、企业计提的减值准备金，并没有实际现金流出企业

比如企业根据预期信用减值法对应收款项计提的坏账准备，账务上确认了“信用减值准备”；企业预计存货发生减值计提的存货跌价准备，账务上确认了“资产减值损失”。“资产减值损失”以及“信用减值损失”均属于损益类科目，影响利润，但实际并没有现金流出企业。

6、公允价值变动损益的影响

企业投资于股权、债券、相关理财产品等，账务核算上分类为“以公允价值计量，且其变动计入当期损益资产”，公允价值变动形成的“公允价值变动损益”影响利润，却没有实际现金流入或流出企业。

由于有以上情况的存在，收入成本费用损失等与企业的现金流入流出时间上存在一定的差异，造成净利润并不等于现金流量净额。企业在编制现金流量表时，附表中，要求以净利润为基础，调整出“经营活动现金流量净额”（经营活动是企业的主业，是老板以及投资者关心的重点）。

财务人员在向老板分析报表的时候，除了要分析利润表，产生多少利润，还要将现金流的情况反映给老板，利润表中有高高的利润，但是存在大量的应收账款，这可能造成企业并没有足够的现金用于生产经营。所以单纯的看利润，并不能全面的反应企业的经营状况。