个体工商户和公司可以交易吗？有什么税务风险，需注意哪些事项？

同一个自然人，既可以成立个体工商户，也可以成立公司。个体工商户不具有法人资格，无需缴纳企业所得税，按照生产经营所得缴纳个人所得税。实务中，经常会有个人选择成立主体公司的同时，再搭配一个或几个个体工商户。那么主体公司可以与个体工商户之间进行交易吗，交易会涉及哪些税务风险，若涉及业务往来需要注意哪些事项呢？

个体工商户及公司分别涉及缴纳哪些税？

个体工商户涉及缴纳的税种主要是增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税以及个人所得税。增值税方面，根据年度应税销售额（划分标准500万），可以将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，个体工商户既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人。而成立个体工商户和主体公司进行搭配的情况下，一般个体工商户会选择成为小规模纳税人，增值税计税方式为简易计税方法，应纳增值税税额为销售额（不含税）与征收率的乘积。

2022年国家出台了多项税收优惠政策，包括小规模纳税人适用3%征收率的应税销售行为免征增值税的规定（依据《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告（财政部 税务总局2022年第15号）》），以及“六税两费”减半征收（依据《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告（财政部 税务总局 2022年第10号）》）的优惠。

个人所得税方面，按照生产经营所得，计算缴纳个人所得税，征税方式分为查账征收及核定征收。查账征收方式，个体工商户可以享受减半征收个人所得税的优惠政策。实务中，纳税人选择成立个体工商户的目的之一就是利用个体工商户的核定征收。

公司主要涉及缴纳税种包括增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税、以及代扣代缴自然人股东的分红个税（20%）。

从所得税角度，公司需要缴纳两层所得税，以基本税率计算，先缴纳25%的企业所得税，再缴纳20%的分红个税，综合税率为25% （1-25%）×20%=40%；而个体工商户仅需要缴纳一层个人所得税，生产经营所得税率为5%——35%（5档税率），核定征收下，换算成税率会更低。即公司所得税税负会高于个体工商户所得税税率。

主体公司可以与名下个体工商户进行交易吗？

个体工商户与自己的主体公司进行交易，个体工商户就需要给主体公司开具发票，主体公司凭个体工商户开具的发票做税前扣除，在这一交易环节中，相当于主体公司将部分利润转移给了个体工商户，在税务局的底层逻辑上来看，主体公司有转移利润的嫌疑。转移利润，就涉及偷逃企业所得税（即偷逃主体公司的企业所得税）。

举例：张某用身份证注册了一家有限责任公司A，同时又用自己身份证注册了一家个体工商户B，个体工商户B以100元（不含税）的价款采购原材料之后，加价以120元（不含税）的价格销售给主体A公司，并为A公司开具了发票。个体工商户B生产经营所得，个人所得税采取核定征收方式，假设税率为5%，主体公司A适用企业所得税税率为25%。

个体工商户将成本100元的货物以120元销售给主体公司B，B以120元的成本税前列支，B（实际为张某）需要缴纳个人所得税20×5%=1元，若A公司直接从供应商手中采购以100元的价格采购原材料，则B公司需要多缴纳20×25%=5元的企业所得税，现在通过B先采购再加价卖给A，B公司将20元的利润转移给A，造成B 公司少缴企业所得税5元。

若个体工商户B与公司A完全独立，不属于关联方，完全属于正常市场交易行为，不存在转移利润，偷逃企业所得税，但B是张某身份证成立，A同样是张某拿身份证作为股东成立的，则会涉及偷逃税款。

若B不是个体工商户，同A企业一样，组织形式也为有限责任公司，两者股东相同，同样属于关联方企业，但若业务交易真实，且交易价格完全公允（按照市场价格），不以转移利润避税为目的（两个公司缴纳的税种，以及税率一致，不存在转移利润，偷逃税款），完全合法合规。

个体工商户和主体工商之间一般来说，少量金额的相互业务往来，问题不大，但是若涉及到交易频繁，金额较大的情况下，容易被税务稽查（已经有不少公司因为通过这种方式转移利润，被查），判定为偷逃企业所得税。

相同的业务范围，个人能不能同时成立个体工商户以及公司呢？

法律上完全可以。实务中，建议经营业务完全相同的个体工商户及公司之间尽量不要交易。如何利用这种搭配呢？

以销售为例，客户群体既包括需要13%税率专票的公司客户，又包括不要发票的客户群体，那么与需要13%税率发票的专票的客户交易，选择通过公司进行交易；不需要发票的客户群体选择通过个体工商户交易，有效利用个体工商户增值税、“六税两费”、个人所得税方面的优惠政策。

实务中，有不少公司缺进项成本票，利用个体工商户核定征收来解决成本票的问题，但是需要注意一个问题，个体工商户和公司不要是关联公司，比如个体工商户的老板与公司的老板不要是同一人。