老板给自己发多少工资最划算？30万？50万？

老板作为公司股东，除了通过分红的方式将税后利润拿回家，还可以通过发工资的方式，取得收益。老板从公司领取工资，需要有一个前提，即老板个人需要与公司存在任职受雇关系，为公司提供劳动。那么老板给自己发多少工资才划算呢？

老板将收益拿回家的方法，主要是工资和分红。我们先看分红方式，分红是拿企业税后利润进行分配，即需要先在企业层面缴纳25%的企业所得税，再在个人层面缴纳20%的分红个税，综合税负为25% （1-25%）×20%=40%，即股东将税前100万的利润拿回家，需要缴纳40万的税款，实际拿回家税后收益为60万。

若老板通过工资的形式将收益拿回家，则老板工资可以作为费用在企业所得税前列支，无需负担企业所得税，工资按照工资薪金所得缴纳个人所得税，工资薪金所得属于综合所得的范畴，税率分为3%——45%的七级超额累进税率。同时，工资薪金所得个税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额并非等于个人的工资薪金收入，而是以工资薪金收入扣除附加扣除，专项附加扣除以及其他应依法可以扣除的项目后的余额为应纳税所得额。

工资薪金所得个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（工资收入-专项扣除-专项附加扣除-其他依法扣除项目）×适用税率-速算扣除数

同时根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）的规定，《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。即老板可以选择给自己发放一定的工资，同时发放一定的年终奖。

但是，实务中，很多老板为了工资薪金所得零申报，选择给自己每月发放5000元的工资，同时企业又存在某些成本费用无法取得发票，企业所得税税负高的困境，其实通过合理的给自己发工资，是可以有效处理该困境，因为工资支出，在企业所得税前无需发票，凭内部工资单即可税前扣除，降低企业利润，一举多得。

那么，具体发放多少才划算呢？

单从税负率角度考虑，只要发放工资缴纳税款税负率低于40%，对于老板个人而言就起到节税的功能。但是发放的工资要合理，若企业管理层工资水平在每月1万元左右，普通员工工资均在5000元左右，老板给自己每月发十几万，甚至几十万显然不合理。老板的工资考虑节税的同时，需要结合企业管理层工资水平确定，同时需要综合考虑行业平均企业所得税税负率。

一般情况下，我们可以按照行业税负率推算出企业需要在税前列支的成本费用，企业由于无法取得合规发票而不得税前列支的成本费用，在考虑工资合理化的情况下，可以调整老板的工资及年终奖，将工资和年终奖合理搭配使得综合个税税负最低。

举例：

张某为一家有限责任公司的老板，张某每月给自己发放2.5万元的工资（税前），社保及公积金每月扣2000元，专项附加扣除合计每月可扣除3000元，原本计划年终发放年终奖10万元，但是经过12月份经过测算，按照以上工资及年终奖发放，企业全年年度应纳税所得额将会超过300万，达到305万，不得再享受小微企业税收优惠政策。

我们先计算按照一开始计划的工资和年终奖，张某需要缴纳的个税以及企业需要缴纳的企业所得税：

年终奖选择单独计税方式下，工资薪金所得个税=（25000-5000-2000-3000）×12×20%-16920=19080元。

年终奖单独计税适用按月换算后的综合所得税率表，100000÷12=8333.33元，税率为10%，速算扣除为210元，年终奖个税=100000×10%-210=19790元，合计需要缴纳个税为19080 19790=38870元。

年终奖选择合并计税方式下，个税税款={（25000-5000-2000-3000）×12 100000}×20%-16920=39080元，显然，对于张某选择年终奖单独计税更划算。

企业所得税需要缴纳税款305×25%=76.25万元。

张某公司经过测算年度应纳税所得额仅微高于小型微利企业规定标准，企业可以选择调高张某的年终奖及最后一个月的工资，年终奖调整为14.4万，即调高年终奖4.4万，调高工资0.6万（实务操作中，建议企业所得税年度应纳税所得额不要卡在临界点300万，稍微低于300万），调整之后，张某需要缴纳的个税以及企业需要缴纳的企业所得税分别为多少？
年终奖单独计税，工资薪金所得个税为：{（25000-5000-2000-3000）×12 6000}×20%-16920=20280元；年终奖个税为：144000×10%-210=14190元，综合需要缴纳个税为：34470元。

公司需要缴纳企业所得税为：100×2.5% 200×5%=12.5万元。调整之后企业所得税层面少交税款为63.75万元，假设税后利润均分配的情况下，多分配63.75万元的利润给股东，股东个人缴纳完分红个税后，股东多分配63.75×（1-20%）=51万。

实务中，我们经常会听到某些结论，说老板需要给自己发放50万的工资等，其实这种确切的结论是不合理的，也并不适用于每个企业，具体每个企业需要给老板自己发放多少工资，需要综合考虑企业所得税行业平均税负率，个人所得税，企业规模及工资水平的合理性，单从一方面考虑均可能会引起其他方面的风险，老板通过发放工资节约个税的方式，更利于作为个税及企税税负的调节手段。