开专票要交多少税？

增值税一般纳税人及小规模纳税人均可以开具增值税专用发票，那么开具专票纳税人需要缴纳多少税呢？

一般纳税人发生增值税应税销售行为（销售货物、提供劳务、服务、销售无形资产、不动产），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额（适用税率根据具体应税销售行为，分为13%、9%、6%及零税率）

对于增值税一般纳税人而言，发生应税销售行为，开具增值税专用发票、普通发票以及不开具发票申报缴纳的增值税税额是一样的。当当期销项税额大于当期进项税额时，纳税人需要缴纳税款，当当期销项税额小于当期进项税额时，当期形成留抵税额，留待下期继续抵扣或满足一定条件申请留抵退税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，应纳税额为当期不含税销售额与适用征收率（3%、5%、阶段性减免3%减按1%征收）的乘积，即应纳税额=不含税销售额×适用征收率=含税销售额÷（1 适用征收率）×适用征收率
摘自: www.ws46.com

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）文规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

即小规模纳税人月度应税销售额不超过15万元（以一个季度为纳税期的，季度应税销售额不超过45万）免征增值税。在判读是否超过免税限额时，既包括开具专票的销售额、开具普票的销售额以及无票销售额；适用差额征税的应税项目，以差额后的余额为销售额；合计月销售额超过15万元（以1个季度纳税期的，季度销售额未超过45万元），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元（或45万）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

小规模纳税人在符合以上免征增值税限额规定的情况下，开具的增值税专票对应的销售额需要正常纳税，应纳税额=开具专票的不含税销售额×征收率，即按照专票上注明的税额缴纳税款，开具的普票以及未开票销售额部分享受免税。

举例，小规模纳税人甲公司（以一个月为一个纳税申报期）2022年2月份实现不含税销售额为12万，其中开具专票销售额为3万，开具普票销售额为5万，未开票销售额为4万，适用税率为1%。

判断：甲公司2月份总不含税销售额为12万，未超过免税限额，可以享受免税政策，但其中有3万销售额开具了增值税专用发票，需要正常纳税，2月份应纳税额为3×1%=0.03万。

免税限额内，为什么开具专票的部分需要正常缴纳增值税呢？根据增值税抵扣原理，纳税人开具的增值税专用发票，采购方就可以凭借取得的专用发票上注明的税额抵扣增值税，如果开具专票的小规模纳税人不缴纳这部分增值税，采购方企业还正常抵扣进项税额，则意味着这部分税款国家承担了。所以开具普票（对方不得抵扣增值税，税额计入成本费用科目），或未开票收入免税，开具专票的部分需要交税。

小规模纳税人应税销售额超过免税限额（月度15万，季度45万）的，全部应税销售额（专票、普票、未开票）均需要正常纳税，应纳税额=不含税销售额×征收率。