享受7项个税专项附加扣除，到手的工资又多了

个人所得税的计税依据是应纳税所得额，工资薪金所得在计算缴纳个人所得税，以取得的收入扣除基本费用、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除以及其他依法可以税前扣除的项目后的余额为应纳税所得额。个人享受符合规定专项附加扣除项目，实际降低了应纳税所得额，意味着最终到手的钱变多了，那么专项附加扣除包括哪些项目，符合什么条件可以享受，具体扣除标准是什么，纳税人又应如何申请享受呢？

根据《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）规定，专项附加扣除包括7项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

子女教育

子女教育包括学前教育以及学历教育。学前教育阶段是指子女年满3周岁当月至小学入学前一月，学历教育是指子女接受全日制学历教育（义务教育、高中阶段教育、高等教育）入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、养父母、继父母、父母之外的其他担任未成年人的法定监护人。

子女教育扣除标准为每个孩子每月1000元的定额标准，每年定额扣除标准为12000元/人，纳税人有两个孩子，则每月扣除1000×2=2000元，有三个孩子，则没有扣除1000×3=3000元。

子女教育专项附加扣除可以由父母选择由其中一方按照扣除标准的100%扣除，即为每月扣除1000元，也可以由双方分别按照扣除标准的50%扣除，即父母双方每人每月扣除500元。

父母双方选择以上两种分摊方式的一种后，一个纳税年度内不得变更。

纳税人享受子女教育专项附加扣除需要提供哪些资料？

纳税人正确填列《个人所得税专项附加扣除信息表》，包括子女的身份证号、出生日期、当期受教育阶段、就读国家（地区）及就读学校（境外接受教育），子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

继续教育

继续教育包括学历（学位）教育以及职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。

比如纳税人攻读研究生学历，可以由其父母作为子女教育进行税前扣除，也可以由其自己作为继续教育在个人所得税前扣除。

学历（学位）教育期间每月按照400元的扣除标准进行税前扣除，一年即4800元标准，同一学历教育的扣除期限不超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元的定额标准扣除。
摘自: www.ws46.com

纳税人在一个纳税年度内，即接受学历教育又取得了技能人员职业资格证书或专业技术人员职业资格证书的，可在该年度内叠加享受两个扣除（4800 3600），但是需要注意，纳税人只能同时享受一个学历教育和一个职业资格继续教育。若某一纳税人一个纳税年度内取得了2个职业资格证书，也只能扣除一个，即扣除3600元。

对学历（学位）教，采取学籍、考籍信息定额扣除方式，纳税人按照《个人所得税专项附加扣除信息表》所列事项，填列姓名、纳税人识别号、学籍、考籍等信息。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，采取凭证书信息定额扣除方式。

大病医疗

大兵医疗专项附加扣除采取的是限额内据实扣除的原则，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人承担的部分累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分可在税前据实扣除。即扣除医保报销部分，个人承担部分低于15000元的，不得扣除；个人承担部分超过80000元的，只能税前扣除80000元。

大兵医疗与其他六项专项附加扣除相比，还有一点区别是，大病医疗只能在汇算清缴时才可享受，因为这是一个全年累计额，只有到年度终了才知道这一个纳税年度总共花费了多少医疗费，其他六项专项附加扣除既可以在预缴个税阶段享受，也可以到汇算清缴时再享受。

纳税人发生的医药费支出可以选择由本人或其配偶一方进行税前扣除，未成年子女发生的医药费支出可以选择由其父母一方扣除。

住房贷款利息

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为个人或配偶购买的中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以享受住房贷款利息专项附加扣除。

判断住房贷款利息支出说是否可以享受该项优惠，主要看贷款是否是按照首套住房贷款利率取得的贷款，属于首套住房贷款利率，即使是二套房，也可享受该优惠。

住房贷款利息专项附加扣除采取的是定额扣除标准，每月扣除1000元，一个纳税年度内扣除12000元，扣除期限最长不超过240个月。

夫妻双方若婚前均有符合规定的首套住房贷款利息，婚后可以选择其中一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除，即由一方扣除1000元；也可以选择夫妻双方对各自购买的住房分别按照标准的50%扣除，即每人按照500元的标准进行扣除。

住房贷款利息专项附加扣除应当填报住房坐落地址、产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号、本人是否借款人、贷款合同信息（公积金贷款合同编号/商业贷款合同编号、贷款期限（月）、 首次还款日期、贷款银行等）。

住房租金

纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金，可以根据工作城市标准定额扣除。

直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院规定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万的，扣除标准为每月800元。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（承租人）进行税前扣除，夫妻双方主要工作城市不同，且主要工作城市均没有住房的，可以分别扣除。

需要主要住房租金和住房贷款利息专项附加扣除，纳税人只能享受其中一项，不得同时享受。

住房租金专项附加扣除需要填报住房坐落地、出租人信息（出租人姓名、身份证类型及号码）、主要工作城市等，并留有住房租赁合同等资料备查。

赡养老人

纳税人赡养年满60周岁的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的可以享受赡养老人专项附加扣除，纳税人赡养公婆，赡养岳父岳母，不得享受该项扣除。

赡养老人专项附加扣除的标准为属于独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，非独生子女的，应当与其他兄弟姐妹分摊每月2000元的标准，且每人分摊的扣除额最高不超过1000元（分摊方式分为平均分摊以及约定分摊）。

赡养老人和子女教育扣除标准的规定不同，赡养老人就是2000元的定额标准，赡养一位老人，两位老人均是；而子女教育是按照每人1000元的标准扣除，2个孩子扣2000，3个孩子扣3000。

赡养老人专项附加扣除应当填报纳税人身份（独生子女、非独生子女）、被赡养人信息（姓名、身份证类型及号码、出生日期、与纳税人关系），纳税人属于非独生子女的，还需要填报共同赡养人以及分摊方式。

3岁以下婴幼儿照护费

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除（子女教育从子女年满3周岁开始享受，3岁以下婴幼儿照护费是从出生到满3周岁），同子女教育一致，两个满足3岁以下的婴幼儿则可以加倍享受，即每月扣除1000×2=2000元的标准。

3岁以上婴幼儿照护费专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

举例：

我们以一个80后纳税人为例，假设有两个孩子，父母已有一方年满60岁，自己属于独生子女，有首套住房贷款利息支出，自己攻读在职研究生学历。

该纳税人一个纳税年度内可以享受的专项附加扣除包括子女教育（1000×2×12=24000）、赡养老人（2000×12=24000）、住房贷款利息支出（1000×12=12000）、继续教育（400×12=4800），合计年度专项附加扣除金额为24000 24000 12000 4800=648000元。

基本费用扣除是5000元/月，一年60000元，在不考虑社保公积金的情况下，年收入60000 64800=124800元内，都不需要纳税，再将社保公积金加进去，比如一年个人承担部分20000元，那么该纳税人年收入14.48万以内均不需要缴纳个税。