企业代扣的社保费应计入“其他应收款”还是“其他应付款”?
实务中,有些企业发放员工工资时,将代扣的社保费用计入“其他应收款”,而有的企业是计入“其他应付款”,为什么会有这样的差异呢,哪种做法是正确的呢? “其他应收款”属于资产类科目,主要用来核算除了应收票据、应收账款(日常经营活动)、预付账款、应收利息、应收股利以及长期应收款以外的其他应收款项。 所以,如果单位先替员工缴纳了员工应该承担的那部分社保,企业账务上应体现为: 借:其他应收款——社保(员工个人承担的社保)) 贷:银行存款 企业实际发放工资时,将替员工先缴纳的部分代扣: 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应收款——社保(员工个人承担的社保) “其他应付款”属于负债类科目,主要用来核算除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的各项应付、暂收的款项。 所以,如果企业先发放工资,将员工个人承担的社保部分代扣下,此时代扣的款项属于企业暂收的,需要上交到税务局(现在是税务局代扣)的款项,形成了现实支付义务,需要计入“其他应付款”科目。 代扣时: 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应付款——社保(员工个人承担的社保) 实际上交时: 借:其他应付款——社保(员工个人承担的社保) 贷:银行存款。 以上两种做法均正确,因为公司缴纳社保是当月缴纳当月的,员工个人承担部分由公司代扣代缴,公司是选择在前一个月预扣,或则当月代扣拟或则次月补扣都由公司自己决定。 因为实务中,缴费基数并不会随着当年每月工资变动,缴费基数是根据上年月平均工资确定的。 实务中,公司为员工缴纳社保,一般是月底申报,月初1-10日缴费,社保扣费时间每月月中进行。具体时间不同地区可能会有所差异。 |
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研发人员报销差旅费会计分录,差旅费计入研发支出还是管理费用?
差旅费可以计入销售费用、管理费用、制造费用、在建工程等科目,那么研发人员报销的差旅费应计入“研发支出——资本化支出——项目名称——差旅费(开发阶段符合资本化条件)研发支出——费用化支出——项目名称——差旅费(研究阶段及开发阶段不满足资本化条件)贷:银行存款或库存现金企业内部员工实际发生的差旅费支出可以全额企业所得税前扣除。对于研发人员的差旅费支出计入什么科目,主要是计入管理费用还是研发支出,
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结转汇兑损益会计分录
造成企业相关科目初始入账金额和实际结算金额之间存在差异,交易日应按照即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额,同时按照外币金额登记相应的外币账户。主营业务收入期末或结算外币货币型项目时,按照期末即期汇率(期内结算的按照结算日汇率)折算为记账本位币,财务费用——汇兑损益”财务费用——汇兑损益期内结算时:应收账款财务费用——汇兑损益资产类货币性项目,应付账款入账金额为6.8X,
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