资产负债表货币资金怎么算，货币资金根据哪些科目填列？

货币资金属于流动资产下的报表项目，并非会计科目，那么资产负债表中的货币资金需要根据哪些科目填列，具体如何计算呢？

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，即反映企业在某一特定时期所拥有或控制的经济资源（资产）、所承担的现时义务（负债）以及所有者对净资产的要求权（所有者权益）。所以资产负债表中的项目，均属于时点数。货币资产是指企业生产经营过程中在某一时点处于货币形态的那部分资金，比如期末资产负债表日（12月31日）资产负债表中货币资金的具体数额。

货币资金项目的填列，应根据“库存现金”、“银行存款”以及“其他货币资金”三个总账科目的期末余额进行填列，即货币资金=库存现金 银行存款 其他货币资金

库存现金、银行存款以及其他货币资金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少，总账科目余额具体计算公式为：

总账科目余额=期初科目余额 本期增加额-本期减少额=期初科目余额 本期借方发生额-本期贷方发生额

(www.ws46.com)

其中，其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。首先需要明确其他货币资金的所有权还是企业，即企业拥有和控制，只是形式上同库存现金和银行存款有所不同。

比如外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇到采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票（支付手段）按规定存入银行的款项，只要银行还没有向银行汇票收款人付款，还属于企业的资金。银行本票存款同样也是为了取得本票按规定存入银行的款项。

需要注意，资产负债表项目并不全都是根据总账科目余额进行填列，有些项目是需要根据明细账科目余额分析计算填列，比如“开发支出”项目，要根据“研发支出”科目中的“资本化支出”明细科目期末余额进行填列；“应付账款”根据应付账款所属明细科目贷方发生额和预付账款所属明细科目贷方余额合计填列；“预收款项”项目根据预收账款所属明细科目贷方余额和应收账款所属明细科目贷方余额合计填列；“应付债券”项目根据应付债券总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主决定将清偿义务展期的部分后的金额填列，扣除的部分计入“其他流动负债”项目下。