成本票不够怎么处理，如何筹划企业所得税？

企业缺少成本发票，导致企业实际发生的成本费用无法在企业所得税税前扣除，增大了企业所得税税负。那么企业成本票不够，企业应该如何处理，有什么办法可以解决这个问题，合理降低企业所得税税负呢？

成本票不足是目前很多企业常见的问题，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，且企业应当在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。我们国家税收征管主要是以票控税，所以如果企业没有取得相关成本费用发票，预缴企业所得税时，按照会计口径享受了在税前扣除，但是汇算清缴之前需要取得相关发票，如果没有取得，则相关成本费用不能税前扣除，需要进行纳税调增处理。

分析哪个环节缺成本票

为了解决这个问题，企业需要先分析缺少成本票的原因，企业生产经营过程中，哪个环节的成本票不易于取得，这个环节的上游供应商有什么特点，是否可以更换为可以提供发票的供应商。以建筑行业为例，沙土供应商多为无证经营的个人；人工费多为与建筑工人签订劳务合同，建筑工人每个人去税局代开劳务费发票又不现实；项目介绍费支付数额大，但是一般对方是个人等等。

分析完哪个环节哪些成本费用支出不容易取得发票之后，再对症下药

1、供应商选择。企业有主动权可以更换供应商的，则选择能够提供发票的供应商，同时还要考虑增值税专票抵扣的问题。

2、部分业务外包。考虑将无法取得成本进项票的业务进行外包。比如建筑服务业，人工成本的开支，单个建筑工人提供发票的可能性很小，则考虑人工部分外包给劳务公司，由劳务公司给企业开具发票，企业正常税前列支即可。

3、合理利用税收优惠政策。企业的某些成本可能无法取得发票，税前无法扣除，会导致企业多交企业所得税，而成本票问题又不容易解决，可以考虑通过享受其他方面的税收优惠再把所得税降下来。企业的目的，就是将企业所得税税负降至行业平均水平。

享受小型微利企业的优惠

小型微利企业的所得税优惠政策，满足从业人数不超过300人，年应纳税所得额不超过300万，资产总额不超过5000万的国家非限制和禁止行业的纳税人，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税（实际税率2.5%）；年应纳税所得超过100万元，不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税（实际税率10%）。

如果企业超过小微企业的标准，可以考虑将公司业务合理分拆，成立子公司，比如根据销售地区划分、按照客户群体划分、按照细分市场划分等等。以便每个公司可以符合小型微利企业的标准，享受小微企业的优惠。
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安置残疾人加计扣除优惠

企业安置残疾人人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时，加计100%税前扣除。而且按照残疾工还可以享受增值税即征即退政策，每安置一个残疾职工可以享受每月退回最低月工资标准的4倍的增值税。如果安置的残疾人数达到上年单位在职人数的1.5%，残保金也免了。所以安置残疾人职工多个税种均可以享受优惠。

企业可以根据自己企业所在行业，研究针对该行业一些特殊优惠政策，满足哪些条件可以享受，尽量向相关优惠政策靠拢（注意合理合法），充分享受相关优惠政策，将整体税负降低。

最为重要的一点，不管是企业所得税筹划还是企业税种筹划，都需要事先规划，事先分析企业将面临哪些环节缺票等问题，事先做好应对措施。而等到实际问题出现，再去规划，空间就比较小了。企业到汇算清缴时，才去考虑供应商不能提供发票，那只能做纳税调整，多交税。