降低税负的三种方法

企业设立后进行生产经营活动，就会涉及缴纳税款，依法纳税是企业应尽的社会义务，但设计不合理公司架构、组织形式、纳税人身份以及业务模式却会加重企业的税务负担，影响企业的持续经营。所以，如何合理合法合规的降低企业税负是企业需要考虑的问题。

一般企业面临的最基础的两个大税种是增值税和企业所得税，从这两个税种出发如何降低企业整体税负呢？

1、纳税人身份的选择（针对增值税）

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种身份的纳税人计缴增值税的方式是不同的。一般纳税人一般情况下，是采用一般计税方法（除了一些特殊业务，这里不再赘述），其取得的进项税额可以抵扣增值税，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-采购不含税金额×适用税率=毛利润×适用税率（进销税率相等的情况下），税负率=实际缴纳的增值税÷不含税销售额=毛利率×适用税率。

小规模纳税人只能采用简易计税方法，增值税应纳税额=不含税销售额×适用征收率（3%或5%，阶段性减征，3%减按1%征收）。税负率=实际缴纳增值税÷不含税销售额=适用征收率

从以上计算方式可以看出，纳税人经营业务的毛利率会影响纳税人身份的选择，以销售普通的商品（适用13%税率、3%征收率）为例，毛利率×13%>3%，毛利率>23%时，一般计税方法下，增值税税负率就高于简易计税方法。

仅通过以上公式来判断并不全面，因为对于一般纳税人企业采购是否均能取得发票，除了采购原材料、库存商品等能够取得进项专票，是否企业的广告宣传费用等支出也可以取得专票等。即选择哪种身份还要考虑企业的上游供应商身份，下游客户的身份，以及企业经营项目、企业经营规模等，比如咨询企业，进项发票比较少，利润率高，则建议选择小规模纳税人身份。

2、企业组织形式的选择（针对企业所得税）

企业组织形式主要分为公司（有限责任公司和股份有限公司）、个人独资企业、合伙企业以及个体工商户，选择了哪种组织形式，就决定了企业需要缴纳哪种所得税。对于公司而言，需要缴纳企业所得税，同时股东取得分红还需要缴纳个人所得税，对于股东（投资者）而言交了两道税才把利润拿回家，对于股东而言综合税负率为25% （1-25%）×20%=40%。而个人独资企业、合伙企业以及个体工商户均无需缴纳企业所得税，按照生产经营所得缴纳个人所得税，生产经营所得税率分为5档，5%——35%。

同时，符合条件的居民企业之间分红不纳税，那么对于个人投资者而言，分别成立多家单独公司，和成立一家控股企业，通过控股企业再投资设立其他企业，显然第一种架构比第二种架构承担的税负要高。

3、业务拆分及税收优惠相结合（增值税及企业所得税）

企业生产经营活动中，为了更好地满足客户的需求，销售商品的同时还会涉及到提供某些服务，比如电梯的销售和运输安装、家用电器的销售与安装保修等，这种混合销售方式下，销售商品附带安装服务，属于混合销售，增值税方面需按照商品适用税率缴纳增值税。

以销售电梯为例，销售电梯适用税率为13%，销售电梯同时提供的安装服务，从高13%缴纳增值税，如果将业务进行拆分，成立专门的安装公司。安装服务主要是人工成本，不易取得进项发票，同时规模较小的情况下，可以选择选择为小规模纳税人身份。这样提供安装服务适用3%征收率，可以享受3%减按1%征收的优惠；同时小规模纳税人月度应税销售额不超过15万元（季度纳税的，季度应税销售额不超过45万元）的免征增值税。

小规模安装公司可以为主公司开具发票，进行税前扣除，开具专票的情况下，还可以抵扣增值税。

同时进行业务拆分，还可以销售小微企业所得税的优惠，年度销售额超过300万的公司根据业务、地区、客户群体等进行拆分成立多家小微企业，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税税负为2.5%（减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算企业所得税）；年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，税负为10%（减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率计算所得税）。