小规模纳税人“本期应纳税额减征额”怎么计算？

小规模季度（或月度）申报缴纳增值税 时，主表中“本期应纳税额减征额”是什么意思，根据什么数据填列，具体数额如何计算呢？

本期应纳税额减征额是指纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。本期应纳税额减征额根据《增值税减免税申报明细表》中，减税项目对应的“本期实际抵减税额”合计数计算填列。实务中，企业在填列申报表时，先填列减免税申报表，填完减免税申报表，“本期实际减免税额”合计数，系统会自动更新到主表“本期应纳税额减征额”对应栏次。

企业享受的常见的减免税额优惠政策包括：

1、增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费

企业初次购置的税控系统专用设备价款（价税合计数）可在增值税应纳税额中全额抵减；每年支付的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票全额抵减应纳税额。

2、小规模纳税人征收率3%减按1%征收优惠政策

小规模纳税人申请享受3%减按1%征收的优惠，其中，减按1%征收率征收增值税的销售额填列在主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”对应栏次，对应减征的增值税应纳税额按照销售额的2%计算填列在《增值税减免税明细表》减免项目对应栏次以及主表“本期应纳税额减征额”对应栏次。

应纳税额减征额=不含税销售额×2%=含税销售额÷（1 1%）×2%

举例：
(www.wS46.com)

某小规模纳税人2021年第3季度实现不含税销售收入80万，应税销售行为适用的征收率为3%，则该小规模纳税人享受减免优惠政策在填列第三季度申报表时，本期应纳税额减征额为80×2%=1.6万

3、属于可以享受重点群体创业就业的小规模纳税人

根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）的规定，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，选择自主创业建立个体工商户的个人以及企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员的，可以享受限额内依次抵减增值税、附加税和所得税的优惠政策。

除以上减免增值税应纳税额的优惠外，还包括企业扶持自主就业退役士兵创业就业等有关税收政策可扣减的增值税额的，均需要填列《增值税减免税明细表》，表中减征项目对应的本期实际抵减税额即为主表中“本期应纳税额减征额”数据来源。

如果，小规模纳税人同时享受几项增值税税额减免优惠，则按照本期实际享受的各项优惠政策减征额的合计数填列在“本期应纳税额减征额”对应栏次，如果本期减征额小于或等于主表第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际数填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“应纳税额”填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

需要注意小规模纳税未达到起征点（月度申报的月度应税销售额不超过15万，季度申报的季度应税销售额不超过45万。）的免税额不填列在“本期应纳税额减征额”中，而是填列在“本期免税额”对应的栏次。