一般纳税人怎么控制税负？

一般纳税人企业税负重是一个普遍存在的问题，想要控制税负，首先需要找到造成税负重的原因。那么一般纳税人应如何控制税负呢？

各行业各地区税负会有所不同，企业需要和同行业同地区的平均税负率进行比较，如果高出平均税负率，企业需要参考同行业的业务模式，查找具体税负重的原因，并实施恰当的应对措施。

1、供应商的选择

一般纳税人增值税税负率=（销项税额-进项税额）÷不含税销售额=（不含税销售额×适用税率-进项税额×进项税率）÷不含税销售额，通过公式变形可以得到，进项税额=不含税销售额×（适用税率-税负率）

当企业知道同行业平均税负率（可以咨询税管员）的情况下，企业按照平均税负率就可以算出应取得进项专票，那么如果本企业实际取得的进项专票少于应取得的数额，就说明是企业进项专票不足，那么原因出在哪里？

企业供应商开具的发票是否存在可以开具专票而开具了普票的情况？如果是这个原因，采购合同明确要求对方开具专票。

企业供应商是否为小规模纳税人，开具的专票税率低呢？比如同样采购布匹，从一般纳税人处采购，可以取得13%税率的专票，而如果从小规模纳税人处采购，只能取得3%的专票，企业可以抵扣的税额就少了，税负自然高了。

企业是否存在某些采购行为，没有取得专票，这里的采购，不仅包括采购原材料，库存商品，也包括采购的服务，比如企业财务咨询等，是否充分利用所有采购行为，取得专票。

2、业务拆分，选择不同的纳税人身份

一般纳税人主要的进项还是成本类，那么一般纳税增值税税负率=（不含税销售收入×税率-不含税进价×税率）÷不含税销售收入=（不含税销售收入-不含税进价）×税率÷不含税销售收入=毛利率×税率（假设进销税率相等）

以企业适用税率13%为例，那么税负率=毛利率×13%

而小规模纳税人的税负率=应纳税额÷不含税销售额=不含税销售额×征收率÷不含税销售额=征收率（3%、5%、1%优惠）

令两种企业纳税人身份的税负率相等，可以算出税负率相等时两种纳税人身份的毛利率无差别点，即毛利率×13%=征收率（3%），当毛利率大于24%时，选择一般纳税人税负低于小规模纳税人，而当毛利率小于24%时，选择小规模纳税人税负更低。

这里只是以13%税率和3%征收率计算，企业可以根据自己行业不同的税率和征收率进行计算。

所以如果企业毛利率低于以上计算的数额，可以考虑将企业根据一定划分标准进行拆分为几个小规模纳税人公司，比如根据销售地区，划分为华南地区、华中地区、华北地区等子公司。

划分为小规模纳税人如果每个子公司业务规模比较小，还可以充分利用税收优惠政策，目前是季度应税销售额不超过45万（月度应税销售额不超过15万），可以享受免征增值税的优惠政策。

3、业务拆分，把某些技术部门独立成立子公司

这种办法也是充分适用税收优惠，比如软件公司可以将软件开发部门独立出去成立公司，而软件开发公司再销售给软件公司，这样呢，可以给主体公司开具13%的专票，同时软件开发公司可以享受实际税负超过3%的部分即征即退优惠政策。

4、业务拆分，充分利用不同税率

一般纳税人现行的税率有13%、9%、6%以及零税率，而如果企业销售行为混合在一起，则可能会使得综合税负重，比如货物生产、批发或零售的单位混合销售（既涉及销售货物又涉及销售服务），则按照销售货物缴纳增值税。

举例：销售家电同时提供安装服务，属于混合销售，则按照13%的税率缴纳增值税，如果进行业务拆分，将安装服务独立成立公司，则安装服务可以开具6%税率的销项，如果提供服务的公司规模足够小，可以成立为小规模纳税人，充分享受低征收率以及税收优惠政策。

一般纳税人控制税负的方法，主要是从销项和进项两个方向考虑，销项方面充分利用业务类型所适用的不同税率进行业务拆分；进项方面，充分利用采购活动提供的专票，比如供应商选择一般纳税人公司，要求开具专票等；同时在考虑毛利率的基础上，选择不同形式的纳税人身份将综合税负控制在同行业平均水平。
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