季度预缴企业所得税资产总额怎么填？

企业针对所得税的缴纳，一般实行的方式是季度预缴，年度汇算清缴。那么在季度预缴企业所得税时，资产总额应该如何填列呢？

资产总额是判断企业是否为小型微利企业的重要标准之一，如果企业在季度预缴所得税时，符合小微企业的认定标准，则在预缴阶段就可以享受小微企业所得税普惠减免政策（应纳税所得额不超过100万的部分，按2.5%缴纳企业所得税；超过100万不超过300万的部分，按照10%缴纳企业所得税），所以季度预缴资产总额的确定至关重要。

1、企业年度中间开业，第一次预缴企业所得税

企业年度中间开业的，在第一次预缴企业所得税时，资产总额为资产负债表开业日至本期申报所属期期末资产负债表资产总额的平均值。比如企业8月1日开业，10月份进行企业第一次预缴所得税（第三季度），则资产总额为8月1日和9月30日资产总额的算术平均值。

2、企业年度中间开业，并非第一次预缴企业所得税

企业年度中间开业，并非第一次预缴企业所得税的，按照开业日截至本期申报所属期期末各季度平均值确定。

比如企业2月份开业，预缴第三季度的企业所得税时，需要先计算出各个季度的季度平均值，然后再对截至到本期期末3个季度的季度平均值进行平均。

季度平均值=（季初值 季末值）÷2，例子中第一季度的季初值为开业日企业资产总额，以后季度即为实实在在的季初值。

3、以前年度开业企业

以前年度开业企业，预缴企业所得税时，先计算截至到本期申报所属期末各季度的季度平均值，再计算出截至到本期申报所属期季度平均值的平均值。
摘自: www.ws46.com

即：

各季度平均值=（季初值 季末值）÷2

申报第二季度资产总额=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值）÷2

申报第三季度资产总额=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值）÷3

申报第四季度资产总额=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值 第四季度季度平均值）÷4

企业在汇算清缴企业所得税时，资产总额实际就是第四季度预缴企业所得税时的资产总额，即全年资产总额=全年各季度平均值之和÷4