税收滞纳金调 增还是调减？

税收滞纳金是税务机关针对未按规定期限缴纳税款的纳税人依法征收的具有惩罚性的一定数额款项。可以看出，税收滞纳金是企业付出的违法成本，更确切的说是违反税法的规定，在企业所得税前是不得扣除的，那么企业支付的税收滞纳金具体调 增还是调减呢？

根据《中华人民共和国税收征收管理办法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳金之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

这里的滞纳金之日是指申报期截止之日的次日，滞纳天数是指从滞纳金之日至实际缴纳税款的天数。滞纳金以应纳而未纳税款为基数，以每日万分之五为加收率，即滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数。

针对税收滞纳金，账务处理方面是计入“营业外支出”，所以影响会计利润，进一步影响企业所得税应纳税所得额。因为在计算会计利润的时候是作为“－”项，而税法不认可，所以需要再“ ”回来，即在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上调 增处理。

税收滞纳金在企业季度预缴所得税时，按照会计口径处理即可，无需纳税调整；而到企业所得税汇算清缴阶段，在计算应纳税所得额时做纳税调 增即可。

需要注意并不是所有的滞纳金均需要做纳税调整，企业日常经营活动中，因为日常交易，比如与供应商之间的延期付款而支付的滞纳金、借款利息逾期支付而生产的滞纳金等属于经营性质的罚款，可以税前扣除；残保金、文化建设事业费、工会经费、社保等逾期缴纳而支出的滞纳金，因不属于规定的“税收滞纳金”，也准予税前扣除，无需纳税调整。

除了税收滞纳金不得税前扣除，行政性罚款也不得税前扣除，比如违反工商部门、税务部门、公安部门的规定对企业进行的罚款，不得税前扣除，但是经营性罚款可以税前扣除，比如违反合同约定支付的违约金，诉讼费等。
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