营业外支出可以在所得税前扣除吗？

营业外支出属于损益类科目，主要核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，比如捐赠支出、罚款支出、资产损失等。期末营业外支出余额将全部结转至“本年利润”科目，影响利润总额。那么营业外支出在计算缴纳企业所得税时，可以税前扣除吗？

计入营业外支出的损失，有些可以税前扣除，有些不得税前扣除，需要对具体损失进行分析。

1、捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年年度利润总额的12%部分可以税前扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时进行扣除；用于目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。

公益性捐赠支出需要满足企业通过公益性社会团体或县级（含）以上人民政府及其部门进行捐赠，用于《公益事业捐赠法》规定的公益性事业。

企业直接捐赠的支出，不属于公益性捐赠，税前不得扣除。

2、罚款、滞纳金、诉讼费等支出

罚款支出具体要看什么性质的罚款。违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金不得税前扣除，比如违反税收规定缴纳的罚款以及税款滞纳金账务上计入营业外支出，但是税前不得扣除，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增处理。

但是按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款、公诉费等可以税前扣除。

3、资产损失

自然灾害等不可抗力原因发生的存货毁损、盘亏损失（借：营业外支出 贷：待处理财产损益）准予在计算应纳税所得额时税前扣除；固定资产毁损、盘亏（借：营业外支出 贷：待处理财产损溢）、报废净损失（借：营业外支出 贷：固定资产清理）准予税前扣除；清查现金短缺损失扣除责任人赔偿后计入营业外支出的损失准予税前扣除。

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营业外支出核算的内容新会计准则下，有所减少，比如新会计准则下，固定资产处置净损益计入“资产处置损益”，债务重组债权人损失计入“投资收益”；存货盘亏损失属于管理不善造成的应计入“管理费用”等。

营业外支出具体分析后不准予税前扣除的项目，在企业所得税汇算清缴时，计算应纳税所得额时需要做纳税调增处理。