分公司和子公司分别如何纳税？

企业规模、业务版图扩大，是选择成立分公司还是子公司呢，税务方面，分别如何纳税呢？

从法律地位上来讲，子公司具有独立法人资格，可以以其自身财产独立承担民事责任；而分公司是母公司的重要组成部分，分公司不具有法人资格，总公司需要对其债务承担连带责任。

可以说，由于法律地位不同，子公司与总公司之间加了一道天然的防火墙，子公司出现问题，不会直接导致总公司承担责任。

分子公司在税务方面也有诸多不同，主要表现在增值税和企业所得税两个税种上。

增值税方面，缴纳地点上分公司和子公司没有区别，均是在机构所在地。比如母公司在北京，分公司和子公司均在上海，那么分公司和子公司增值税均在上海缴纳。

但是涉及到调拨库存商品的，分公司和子公司的处理是不同的。根据增值税相关规定，异地机构间（同一县市除外）移送货物进行销售，需要视同销售。比如总公司在上海，将生产的产品移送到杭州的分公司进行对外销售，总公司对移送的货物需要使用销售，缴纳增值税。也就是说对于分公司，在同一县市调拨商品，不需要缴纳增值税；不在同一县市的商品调拨视同销售缴纳增值税。而如果是母公司将产品移送至子公司进行销售，不管是否在同一县市，均需要视同销售。

企业所得税方面，分公司分独立核算和非独立核算。分公司可以选择到总公司机构所在地汇总缴纳企业所得税，也可以选择在分公司所得的独立缴纳企业所得税。而子公司只能在当地进行申报缴纳。

分公司的汇总缴纳，有一个好处就是当总公司有亏损是可以弥补亏损，抵减总利润，少交企业所得税。比如总公司亏损100万，分公司盈利100万，那么汇总之后，在不考虑纳税调整的情况下，就不需要缴纳企业所得税了，但是子公司没办法合并汇总，如果是母公司亏损100万，子公司盈利100万，子公司依然要缴纳25万的企业所得税。

但是子公司可以独立享受优惠政策，而分公司不可以。如果子公司属于小规模纳税人，月应税销售额不超过15万元（季度申报的季度应税销售额不超过45万元）免征增值税；企业所得税方面，小微企业应纳税所得额不超过100万的，税率为2.5%；应纳税所得超过100万不超过300万的部分，税率为10%。这些优惠政策，子公司满足条件均可以享受，而分公司不能单独享受该优惠政策。