计税基础怎么理解？

所谓计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定，在未来期间还可以抵扣或应纳税的剩余金额，即未来期间可以扣除或应纳税的金额。通俗点说，计税基础就是税法认可的资产或负债的价值。

资产的计税基础

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，未来期间可以从会计利润中抵扣的金额，换句话说，就是在计算当期应纳税所得额时，不得扣除的金额。

举个例子：

某企业在2019年12月份采购一台机械设备，价值为800万，预计净残值为0。其原始入账价值税会口径一致， 税法规定的折旧方法为直线法，最低折旧年限为10年。企业2020年税法上可以税前扣除的金额为80万（800/10），而剩余的720万，2020年不得税前扣除，只能在未来期间随着固定资产的使用再进行扣除，这里的720万就是该固定资产2020年资产负债表日（2020年12月31日）的计税基础。

如果该企业计提折旧的年限为8年，每年会计上计提折旧金额为100万，这就出现了税会差异，在计算当期应缴纳的所得税时（要依据税法口径），会计上就比税法上多扣除了20万元的折旧费，在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上做调增处理。但是需要注意计税基础是按照税法口径，并不会因为会计计提金额的多少而改变。

负债的计税基础

负债的计税基础是指负债的账面金额减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可准予扣除的金额。

比如，企业有一未决诉讼，预计很可能会有300万的资金流出企业，于是企业会计会确认300万的预计负债，但是税法口径只有实际支出时才认可。针对这笔预计负债，账面金额为300万，未来期间实际支出时准予扣除的金额为300万，那么预计负债计税基础为0。