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财税会计

员工预支工资会计分录及涉税风险

财税会计佚名2023-03-02

实务中,员工临时需要资金,可能会出现向企业预支工资的情况,此时企业一般按照借款处理,不走“应付职工薪酬”,而时计入“其他应收款”科目核算。等到企业实际发放工资时,再扣除预支的部分,将剩余部分支付给员工。那么员工预支工资具体会计如何做账呢?

1、员工预支工资时:

借:其他应收款

贷:银行存款/库存现金

2、计提工资 时,按照员工所处部门的不同,计入不同的成本费用类科目:

借:生产成本制造费用/管理费用/销售费用/研发费用等

贷:应付职工薪酬—工资

3、计提社保(企业承担部分):

借:管理费用/销售费用/研发费用等——社保

贷:应付职工薪酬——社保

4、实际发放工资时,代扣个人社保及个税部分,并扣除预先支付的工资:

借:应付职工薪酬——工资

贷:其他应收款

应付职工薪酬——社保(个人部分)

应交税费——应交 个人所得税

银行存款

注意社保的计提(企业)以及代扣的个人社保部分均是按照应发工资计算,包括应代扣代缴的个税也是按照应发工资计算。

5、缴纳社保和个税:
(www.ws46.com)

借:应付职工薪酬——社保(公司部分 个人部分)

应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

需要注意,如果员工预支工资时间比较长,且跨年了仍然未归还,税务方面有视同发放工资,需要代扣代缴个税的风险。而且员工预支工资而没有预支单据备查的话,税务上会视同向员工无偿提供借款,企业会面临视同销售(视同提供贷款服务)缴纳增值税及附加税的风险。所以企业在预支工资的时候,一定要让员工填写预支单据留存备查,且不建议预支过长时间,实务中预支一两个月工资还比较正常,预支更多将会面临一定的涉税风险。

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