缴纳增值税计入“未交增值税”还是“已交税金”？

企业在经营活动中，采购交易取得进项专票，账务上体现为借方“应交税费——应交增值税（进项税额）”，发生应税销售行为，确认销项税额，同时账务上体现为贷方“应交税费——应交增值税（销项税额）”，月末需要将未交增值税转出至“应交税费——未交增值税”，次月申报缴纳增值税，那么次月缴纳增值税时是计入“应交税费——已交增值税”科目还是计入“应交税费——未交增值税”呢？

根据规定，“未交增值税”明细科目，核算的是一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税税额，以及当月缴纳以前期间未交的增值税。正常情况下，一般纳税人是按月进行申报增值税，次月15日之前申报纳税并结清上月税款，所以一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税税额，比如8月的增值税是9月15日之前进行申报缴纳。

所以转入当月应交未交的增值税，贷方计入“应交税费——未交增值税”，次月申报缴纳增值税，是申报缴纳的实际归属期为上月的应纳增值税税额，应当计入“应交税费——未交增值税”的借方，相当于冲减了上月计入未交增值税的税额。

涉及会计分录：
月末结转：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

次月申报缴纳：
(www.ws46.coM)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

那么什么情况下，会用到“已交税金”呢？

“应交税费——应交增值税——已交税金”用来核算一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额，即当月缴纳当月的应交增值税，计入“已交税金”，比如小规模纳税人转等级为一般纳税人当月，辅导期内，手中发票已经全部开出，去税务机关领取新的发票，税务机构基于风险控制的目的，要求先按照当月已开具专票销售额的3%的税额预缴增值税，那么预缴的这部分税款，属于当月缴纳当月的增值税，计入“已交税金”。

除了以上举例一般纳税人辅导期再领购发票时需要预缴3%的税款用到“已交税金”科目，还有一种情况，比如一般纳税人以1日、3日、5日、10日、或则15日为一个纳税期的，自期满之日其5日内预缴税款，这种情况也会涉及到当月缴纳当月增值税的情况，会用到“已交税金”。

如果做了已交税金，当月月末转出未交增值税的时候，注意把已交税金扣除。