小规模纳税人月销售不超过15万免征增值税，销售额需要注意3点

小规模纳税人起征点月销售额提高之后，销售额的执行口径需要注意哪些问题呢？

根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告第2021年11号）的规定，2021年4月1日至2021年12月31日，小规模纳税人月销售不超过15万元（按季度申报的季度销售额不超过45万）免征增值税。

这里的销售额需要注意以下三点：

1、开具专票的销售额需要按规定缴纳增值税

以上优惠政策是指开具普票销售额，但是如果企业有些业务开具专票却会暂用免税额度。

比如某小规模纳税人（月度申报纳税）2021年4月份开具专票销售额为4万元，假设开具普票为10万元，总销售额不超过15万元，该企业针对普票10万元可享受免征优惠，但是开具专票的4万元需要按照适用税率缴纳增值税；假设开具普票开具专票仍然为4万元，开具普票为12万元，总销售额为16万元，虽然普票没有超过15万元，但是总销售额超过15万元，该企业4月份需要全额（16万元）缴纳增值税。

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2、存在偶发的销售不动产业务

以上优惠政策中的销售额是所有应税行为（销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并的销售额，以此来判断是否超标。但是如果纳税人偶然发生销售不动产的情形（该纳税人不是以销售不动产为业务），比如自用厂房转让等，属于偶发状况的，可以剔除这部分销售不动产的销售额。

比如某小规模纳税人2021年4月实现保洁服务收入为13万元，销售名下一商铺取得收入220万，该企业4月份依然可以享受免征优惠政策{（13 220-220）<15}。

3、适用差额征税政策的销售额

如果纳税人发生应税销售行为，而该应税销售行为属于可以享受差额征税政策的，是以差额后的余额为销售额，确认其是否可以享受小规模纳税人的免税优惠。

比较常见的差额征收的应税行为包括建筑服务，物业服务中收取自来水水费，经纪代理服务、金融商品转让，航空运输服务，劳务派遣服务，安全保护服务等。

举例：某按月度进行申报的小规模纳税人，主要提供物业服务，4月份取得收入为18万元，其中向业主收取自来水水费收入为6万元，对外支付自来水公司4.5万元。该物业公司自来水销售以扣除支付给自来水公司的余额为确认销售额，即该物业公司4月份销售额为18-6 （6-4.5）=13.5万元，没有超过15万的起征点，可以享受免征增值税优惠政策。