公司食堂需要缴纳增值税吗？自建食堂账务如何让处理？

为了方便员工就餐，提高员工福利待遇，越来越多的企业选择自建食堂，但是食堂的发票如何取得，如何账务处理等问题却困扰着大家。今天中睿百科统一给大家回复一下。

一、增值税

实务中，企业自建食堂，大部分选择三种方式结算，一是按照成本价收取费用，二是企业按照一定的标准以员工福利费的名义统一与食堂进行结算，三是食堂拿着相关凭证进行报销。不管是采用哪种模式，大部分公司自建食堂并不是以盈利为目的。

根据增值税相关规定，单位或个体工商户为员工提供服务属于非经营活动，取得的收入不属于增值税征税范围，所以，企业自建食堂不以盈利为目的，不征收增值税；当然如果食堂以盈利为目的，就需要计征增值税。

二、账务处理

1、 企业应该设立单独的辅助账来核算食堂的日常收支。

拨付食堂经费：

借：其他应收款——食堂

贷：银行存款

月末，食堂依据辅助核算属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部根据结算收据进行账务处理：

借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

食堂购入固定资产：

借：固定资产

贷：银行存款

注意，食堂购入的固定资产，其进项税额不得进行进项抵扣。

每月固定资产计提折旧：

借：管理费用——职工福利费

贷：累计折旧

企业为食堂内员工计提工资费用：

借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬

2、 食堂内部辅助账相关账务处理

食堂内部设置的辅助账，要明确记载食堂的日常收支，收到企业的拨款，采购的食材支出，收取员工的餐费等等。

收到企业拨款时：

借：银行存款/库存现金

贷：其他应付款——公司

采购食材：

借：原材料

贷：银行存款/库存现金

月末，算出消耗，结转成本

借：食堂成本

贷：原材料

收取员工自付餐费：

借：库存现金

贷：食堂支出成本

注意，收到员工自付的餐费，直接冲减食堂开支，不确认收入，因为属于企业非独立核算的部门为企业内部员工提供服务，不构成增值税纳税义务。

月末，食堂根据核算的成本，开具内部结算收据，上报企业财务：

借：其他应付款——公司

贷：食堂支出成本等

三、食堂发票

食堂虽然是作为辅助核算账务，但是其核算一样需要符合国家的相关规定，所有采购活动必须取得正规发票，否则不得税前扣除。

目前很多企业为了节约成本，从小商贩手中采购食材，很多情况下不能取得发票，大量白条入账，其实这种操作风险很大，一旦被查，可以就被认定为税前不得扣除，需要补缴税款。

为了解决发票问题，企业可以从下面几个方向入手：

1、 对外承包食堂，承包商开具发票

可以考虑将食堂承包给承包商，承包商为企业员工提供工作餐，企业支付相关费用给承包商，承包商为企业开具发票，企业凭票入账进行税前扣除。

2、 选择农产品生产企业，或则农产品贸易公司进行采购

这类农产品生产企业可以享受到国家免税优惠政策，一般可以开具发票，企业凭票入账就可以了。

3、 找农业个体工商户

农业个体工商户从事农产品的生产，也可以享受免征增值税的优惠政策，一般也可以开具发票。

4、 可以从农民手中直接采购，自行开具农产品收购发票。

5、 属于小额零星开支的，如果对方没有办理纳税登记证，在不超过起征点的范围，也可以凭借身份证号码，姓名等，让对方开具收据，凭收据入账。

6、 计提伙食补贴到工资薪金，再从工资薪金拨付给食堂，，食堂进行采购。这样由于相关费用已经计入到工资薪金，不需要票据也可以进行税前扣除，这一点企业可以考虑一下。

企业自建食堂目的就是为了给员工提供更多的福利，提高公司形象，但是相关账务，税务处理，一定要仔细，不要因此而触犯法律规定。

以上为自建食堂，相关账务，税务处理，希望对你有所帮助，大家有财税方面的问题，欢迎评论区留言。