企业借款给个人的税务处理

企业借款给个人主要可以分为有偿借款和无偿借款；借款对象个人可以分为股东、企业其他员工或企业以外人员。借款方式以及对象的不同，具体账务处理也不同。

有偿借款

企业有偿借款给个人，对取得的利息收入需要按照贷款服务缴纳增值税，按照应纳增值税缴纳附加税；利息收入属于企业的收入，需要并入应纳税所得额缴纳企业所得税。

无偿借款——增值税及附加税

企业无偿借款给个人，按照《财政部 国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件中的规定：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，需要视同销售服务，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。

即企业无偿提供贷款给个人，需要按照提供贷款服务，缴纳增值税，同时以应缴纳的增值税税额为依据计算缴纳附加税。贷款服务适用的税率为6%（一般纳税人一般计税方法）、3%或1%（小规模纳税人简易计税方法，1%为疫情优惠征收率）。视同销售额为按照金融机构提供同期同类贷款利率计算的利息。

无偿借款——企业所得税

根据《企业所得税实施条例》企业所得税视同销售包括：企业发生的非货币性资产交换；将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等用途，应视同销售处理。

同时《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）文中，企业将资产移送他人需要视同销售的情形也不包括企业无偿借款，所以企业对个人的无偿借款，无需视同销售处理，但是部分地区仍然存在争议，此时就要按照地方规定处理。

无偿借款——个人所得税

企业无偿借款给股东，股东纳税年度终了既不归还，又未用于企业的生产经营活动，则需要视同企业向个人股东进行的分红，需要按照“利息、股息、红利”所得，适用20%的税率，缴纳个人所得税。所以股东借款，注意随借随还，否则将面临涉税风险。

企业如果向公司员工提供借款，员工年度终了并未归还，且企业借款是用于员工购买房屋以及其他财产并且所有权登记在员工名下，则需要按照“工资薪金”所得计征个人所得税。

注意，《公司法》明确规定，公司不得直接或通过子公司间接向其董事、监事以及高管提供借款。

企业无偿提供给企业以外的其他人员，不包括股东家庭成员，一般无需进行个税处理。企业无偿借款给股东家庭成员，年度终了不归还，且购买房屋等资产并登记为所有权人的，则应当视同向股东分红。
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