年终奖单独计税方式延期2年，选合并计税还是单独计税更划算？

近期，一直备受关注的问题“年终奖是否还可以享受单独计税”终于有了定论，国务院常务会议决定，延续实施部分个人所得税优惠政策，其中第一条就是“全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底”。那么，居民个人取得的年终奖收入选择不并入个人综合所得，应如何计算年终奖个税呢？

根据《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文规定，居民个人取得的年终奖，不并入综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

具体计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

其中，适用税率以及速算扣除数的确认根据全年一次性奖金÷12后的商数查表《按月换算后的综合税率表》确定。

举例：张某2022年1月份取得2021年年终奖6万，张某选择年终奖单独计税，张某针对年终奖收入需要缴纳多少个税？

60000÷12=5000元，查表确认税率为10%，速算扣除数为210。

应纳税额=60000×10%-210=5790元。
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单独计税政策延期，纳税人是选择单独计税还是并入综合所得呢？

单独计税方式更适用于工资收入大于年终奖收入的群体，一是年终奖并入综合所得，可以会拉高综合所得税率档，而年终奖较低单独计税可以适用比并入综合所得较低的税率档，同时综合所得不加年终奖，可能适用的税率档也会降低。

举例：张某2021年12个月取得工资收入合计为24万元，社保扣除3万，专项附加扣除2.4万（享受一项住房贷款利息扣除和一项子女教育），取得年终奖6万。计算个税并入综合所得和单独计税方式下需要缴纳的个税。

并入综合所得，应纳税所得额=24-6-3-2.4 6=18.6万

应纳税额=18.6×10000×20%-16920=20280元。

选择单独计税，工资收入应纳税所得额=24-6-3-2.4=12.6万，应纳税额=12.6×10000×10%-2520=10080元。

6万元的年终奖单独计税，上面例子中已经计算过，年终奖应纳税额为5790元，合计需要缴纳个税为10080 5790=15870元<综合计税税额20280元。

经过综合测算，单独计税方式更适用于年终奖高于3.6万，且年终奖和年薪（扣除五险一金、专项附加扣除等扣除）高于9.6万的人群是主要受益对象。