小规模纳税人增值税新申报表如何填报？

小规模纳税人增值税可以选择按季度进行申报，或者按月进行申报，但是一经选定一个纳税年度不得修改，实务中，大部分的小规模纳税人是选择按季度进行纳税申报的，今天我们来具体讲解一下，新纳税申报表下，小规模纳税人具体应该如何填报。

小规模纳税人申报表包括4张：

1、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，这张表是必填表；

2、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），这张表是选填表，本表是有销售服务等有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人无需填报；

3、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）这张表是附加税费的申报表；
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4、《增值税减免税申报明细表》这张表也是选填的，这张表是一般纳税人和小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的小规模纳税人需要填报这张表。比如购买税控设备，技术维护费等。需要注意小规模纳税人享受月度销售额不超过15万（季度销售额不超过45万）免征增值税政策不需要填写这张表。该优惠政策的享受是在第一张主表当中反映，但是3%减按1%征收率的优惠政策，需要在这张表填报。

我们在填报主表（《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》）之前，（以按季度申报为例）先要看下企业季度不含税销售额是否超过45万（包括未开票销售额、开具专用发票销售额和开具普通发票销售额），如果企业不含税销售额没有超过45万，进一步看多少额度开具了专票，多少开具了普通或未开票。针对未开票销售额以及开具普通销售额对应的额度，填报第4张《增值税减免税申报明细表》按照减免项目下，期初余额（等于上期期末余额），本期发生额（对于3%减按1%的征收率的减免，本期发生额=减免不含税销售额×2%），本期应抵减额（等于期初余额 本期发生额），本期实际抵减额，期末余额（等于本期应抵减额-本期实际抵减额）填报，如果还享受其他优惠政策一并填报。如果不含税销售额超过45万，3%征收率减按1%征收的优惠就无法享受，减免税申报表没有其他减免税优惠可享受的情况下，就无需填报。

再看主表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，计税依据一般是需要我们来填报，企业销售货物及劳务、服务、不动产和无形资产，适用征收率是3%就填写前3栏，适用征收率5%，就填第4栏到第6栏，开具增值税专用发票就填在“增值税专用发票不含税销售额”，开具普通的就填在“其他增值税发票不含税销售额”栏次，注意“应征增值税不含税销售额”并不一定等于“增值税专用发票不含税销售额” “其他增值税发票不含税销售额”，因为企业还可能存在没有开票的收入，特别是零售企业，未开票收入长期补申报将面临偷税漏税的风险。

注意，如果企业季度销售额不超过45万，且没有开具专票，那么前面的“应征增值税不含税销售额”以及下面的“增值税专用发票不含税销售额”、“其他增值税发票不含税销售额”是不需要填写的，而是填报第（四）“免税销售额”，是企业就填在第10栏“小微企业免税销售额”，如果是个体工商户或其他个人，就填第11栏“未达起征点销售额”，如果季度销售额不超过45万，但是企业开具了部分专票，专票对应的销售额应该填报在“增值税专用发票不含税销售额”以及“应征增值税不含税销售额”对应栏次，因为开具专票的部门不得享受免征优惠，但是开具专票的部分也占据45万的免税额度。第（四）“免税销售额”就按照实际未开票收入和开具普票的合计填报。企业还享受出口免税的按照表格规定填报就可以。如果企业季度不含税销售额超过45万，第（四）“免税销售额”就无需填写。

第二部分15栏到22栏税款计算系统直接就出来了，注意第栏“本期应纳税额减征额”对应《增值税减免税申报明细表》中的“本期实际抵减税额”，第21栏“本期预缴税额”不包括查补缴纳的增值税。

第三部分附加税费，就是根据填报的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）的情况直接系统会出来。注意城建税，教育费附加以及地方教育费附加，具体缴纳金额均是以主表中的增值税“本期应补（退）税额”为计税依据，分别乘以适用税率得出，针对6税二费，财税【2019】13号文规定，有减按50%征收的优惠政策（各地减征幅度可能有所不同）。

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