不抵扣勾选发票可以不做账吗？

增值税综合服务平台升级后，增值税一般纳税人取得进项专票，需要根据用途确认选择是否勾选抵扣发票，其中发票勾选项下有一“发票不抵扣勾选”， 如果企业根据用途选择了这一项目，可以不做账吗？

根据财税2016年36号文相关规定，增值税一般纳税人取得专票用于简易计税、集体福利、免税项目、个人消费等，是不得进行进项抵扣的。以前增值税综合服务平台没有升级之前，一般是先进行勾选抵扣，再进行进项转出处理。

增值税综合服务平台升级以后，可以直接通过选择“发票不抵扣勾选”解决。这样操作，会计在做账的时候，就需要注意，该进项专票对应的企业采购成本费用就需要以含税价入账，相当于取得进项专票等同于普票处理。

www.ws46.com

比如企业采购一批烟酒用于赠送给客户，不含税采购价款为10万，取得专票注明的税款为13万元，会计如何做账呢？

根据用途判断该专票是否可以抵扣，采购商品赠送客户属于“个人消费”的范畴，进项税额不得抵扣；增值税综合服务平台，发票勾选选择“发票不抵扣勾选”；账务处理如下：

借：库存商品 13

贷：银行存款/应付账款 13

实际赠送：

借：销售费用——业务招待费 13

贷：库存商品

当然如果企业一开始采购相关商品并没有确定会用于不得抵扣的项目，进项专票也进行了相应的抵扣认证，那么改变用途用于不得抵扣项目，账务方面，对已经抵扣的进项税额就需要做进项转出处理。