关联关系，关联方交易的内容和涉税风险有哪些，企业该如何规避

很多企业会发生关联交易，有的企业通过关联交易避税，但是中间的风险如何把控。今天从关联关系，关联交易内容，以及涉税风险三个方向来探讨一下关联交易风险把控。

一、什么是关联关系？

企业和其他企业、组织或个人具有下列关系之一的，即构成关联关系：

（1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上；

（2）双方存在持股关系，或同为第三方持股，虽然持股比例达不到第一条的25%，但是双方之间的借贷资金总额占任一方实收资本比例50%以上，或则一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保；

（3）双方存在持股关系或同为第三方持股，虽然持股比例未达到25%以上，但是一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权，非专利权，商标权，著作权等特许权才能正常运行；

（4）双方存在持股关系或同为第三方持股，虽然持股比例未达到25%以上，但是一方的购买，销售，接受劳务，提供劳务等经营活动由另一方控制；

（5）一方半数以上董事或半数以上高级管理人员由另一方任命或委派，或同时担任另一方的董事或高管，或双方半数以上董事或高管都由第三方任命或委派；

（6）具有夫妻关系，直系血亲，兄弟姐妹，以及他抚养，赡养关系的两个自然人分别与双方具有第（1）条至第（5）条关系之一；

（7）双方在实质上具有其他共同利益。

也就是说公司的母公司，子公司，受同一母公司控制的兄弟公司，以及公司可以重大影响的，可以重大影响公司的，或则由于生产，技术等原因受制于其他公司的，以及近亲属之间存在上面关系，都属于关联方。

二、关联交易主要包括内容

关联交易也就是上面的关联方之间进行的交易，根据交易标的的不同，主要包括以下内容：

（1）有形资产使用权或所有权的转让

比如商品的购销行为，房屋建筑物的买卖以及租赁，机械设备的买卖租赁等。

（2）金融资产的转让

包括企业账上的应收账款，应收票据等，股权投资，债权投资的转让，期权，互换，期货等衍生金融工具的转让。

（3）资金融通

关联方之间长短期之间的拆借，以及集团公司成立的资金池，关联方之间的担保等。

（4）劳务关系

关联方之间一方为另一方提供法律咨询，税务咨询，审计，招聘，培训，维修，设计，营销策划，市场调研等等。

三、关联交易涉税风险

（1）多类型管理交易混合控制，关联交易定价不透明，不固定，简单的交易复杂化，企业利润水平偏低

母子公司，爷孙公司，境内境外关联公司等各种形式类型，设计极其负责，而且关联方之间的交易定价不稳定，可以看出双方定价完全不按照市场价格，而是为了降低一方利润，少交企业所得税。

（2）关联购销比重并不大或无购销往来，但是境内外关联方支付名目繁多的费用

管理服务费、市场推广费、咨询费等各种名目的费用，其真实性有待考量。部分外资企业将征税项目改为不征税项目。

（3）股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，转移利润

股权在关联关系之间频繁变更，特别是“爷爷辈”以上控制方的股权转让，平价或低价转让股权，逃避非居民企业所得税；隐匿真实的关联关系和关联交易，实质性管理和控制并未申报，把利润转移给关联方，而却却长期亏损或微利转状态。

（4）境内企业大部分通过转让定价，支付管理服务费等费用进行转移企业利润

对于一些居民企业，没有境外关联方，一般比较常见的就是转让定价，支付各种名目费用进行转移利润。

不规范不合理不合法的关联交易，是税务稽查的一大重点，通过隐匿关联方不申报关联方，不申报关联交易的方式更是行不通了，税局金三系统与银行等外界机构联网比对很容易就会发现。

通过支付大额管理服务费的方式，降低利润以达到少交企业所得税的目的更是稽查重点，最近国家也查处了几大相关案件。

关联方交易，价格合理，符合市场规律，只要不涉及转移利润，偷税漏税，正常交易没有问题。公司进行税务筹划，也可以考虑成立关联方，但是业务要真实合理合法，比如原来材料提供方大多不能开具专票，企业税负过重，企业优化业务，将采购部门独立出去成立小规模纳税人，小规模纳税人企业负责采购给主体企业开具专票，企业凭票抵扣入账，小规模纳税人不需要进项发票，按照简易计税方法缴纳增值税，所得税方面基本控制规模也可以享受优惠政策。

所以我们需要正确看待关联交易，真实的正常的买卖交易，企业之间的拆借资金等完全没问题；但是虚构的，以转移利润，偷税漏税为目的的关联交易，税局是会严查的，一旦被查，滞纳金罚款，甚至还会涉及到触犯刑法。
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